中级审计师第二部分第三章 生产与存货循环审计
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中级审计师第二部分第三章 生产与存货循环审计
第三章 生产与存货循环审计
考情分析
★考点一 业务循环的主要流程及主要文件
★考点二 业务循环中的内部控制（掌握） 一、职责分工
1.采购部门与验收、保管部门相互独立，防止购入不合格材料； 2.存储部门与生产或使用部门相互独立，防止多领材料或存货被盗； 3.生产计划的制订与审批相互独立，防止生产计划不合理；
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4.产成品生产与检验相互独立，防止不合格产品入库和售出；
5.存货的保管与会计记录相互独立，防止篡改会计记录、财产流失；
6.存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，保证盘点真实性。
【例题-单】（2011初）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）
A．不合格产品入库
B．生产计划不合理
C．篡改会计记录
D．多领材料
【答案】A
二、信息传递程序控制
（一）授权程序
企业生产与存货管理业务都必须经过授权，各项业务要经过严格的批准手续方可办理。（比如生产计划、下达生产通知、领料、入库、发出通知单、报废、盘盈盘亏、会计方法变更）
（二）成本控制
价值流转控制主要由财会部门执行，因此必须建立健全生产与存货成本管理制度。包括制订成本计划、费用预算或控制目标、严格审核原始凭证、设置生产与存货总账及明细账并进行核算、选择适当的成本计算方法科学计算产品成本、进行生产与存货成本分析、建立成本和费用的归口分级管理控制制度等。
（三）永续盘存制
永续盘存记录由财会部门而不是仓储部门负责，以使管物与管账两个不相容职责分离。
三、实物控制
1.限制非授权人员接近存货
2.定期盘点、检查存货管理情况
3.保管与记录严格分工。
【例题-多】（2008）下列职责中，应当相互分离的职责有（）
A.原材料的采购与保管
B.原材料的保管与盘点
C.产成品的生产与验收
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