赋税论 读书报告

《赋税论》读书报告

在读《赋税论》这本书之前，我就听说过威廉·配第这位英国古典政治经济学的创始人，想必他代表作之一的《赋税论》会非常的艰涩难懂。在我开始阅读的时候，我更加坚定了这个想法，全书都是以列点的方式进行叙述，这完全超出了我们固有的阅读方式。但随着阅读的深入，我慢慢发现，通过威廉·配第特有的写作方式以及全书大量的举例子的方式，我们读者很容易找出他写作的条理以及他对于公共开支和税收的理解和看法，更进一步地了解他个人的税收思想。

本书写于1662年，当时正值17英国正值十七世纪，是由封建主义过渡到资本主义的时期，。在这个时期，英国国内情势复杂，在政治上实行君主专制制度，而在经济上实行重商主义。大家都知道，英国王室可以算得上世界上最奢华最显贵的王室了，在君主阶级花费巨大钱财以维持他们奢华生活与享乐的同时，另一阶级正不断地发展壮大，那就是新兴的市民资产阶级。为了给王室支付数额巨大的税款，资产阶级的商业发展必然受到影响。所以在这个时期，赋税问题成为了英国社会统治阶级与市民阶级之间的主要矛盾。虽然在《赋税论》的序中，我们得知威廉·配第本书写作的一个主要目的，就是为新上任的爱尔兰公爵阐述了一些他个人对于英格兰以及爱尔兰公共开支及税收现状的理解，以及给出的各种建议和解决方案。看似他是为了统治阶级出谋划策，但实际上，在读完《赋税论》之后，我们可以百分百地确定，威廉·配第实际上是代表了资产阶级，为了更加公平合理的赋税制度做努力，以为资产阶级经济的发展谋求制度上的保障。在正文之前提到爱尔兰公爵，只能说威廉·配第是为了更加“安全”地提出他个人的税收思想吧。

读完《赋税论》，我个人认为这本书可以分为两个部分，第一部分是主要讲述公共开支方面，第二部分则是细谈税收方面。在第一部分，威廉·配第主要讲了公共经费的组成以及公共经费增加的原因和削减策略，还有导致人民不愿意缴纳赋税的各种原因。

第一章是公共经费的主要组成，它包括了5个方面，分别是国防所需经费﹑行政官吏的俸禄﹑基本教育项目及其教授人员的支出﹑孤儿和无家可归的儿童以及弃婴的抚养费和对失去工作能力及其他失业者的赡养费﹑以及公共交通等公共福利事业的支出。这五个部分构成了公共经费的主要组成部分。当然，这里面不包括统治阶级的支出，因为那一部分的支持并不能算在公共经费里面。

第二章是公共经费增加的原因以及削减的策略。公共经费增加的原因有那么几点：一是人民拖延和推诿缴纳，增加不必要的征收经费的开支。二是缴纳经费时间及形式的不灵活性。

三是征收权含糊不清。四是货币缺少和铸币混乱。五是人口少，尤其是劳动者和工匠相对缺少。六是对国家人口、财富、产业的情况不了解造成无谓的开支循环和追缴新增加补税额的不必要的财力物力的浪费。七是军费的增加，包括非必要的进攻性战争带来的损耗，对潜在需要防御的战争的准备不足即和平时期军队没有维持戒备状态，宗教纷争、处罚的耗费，国内动荡和战争。而削减公共经费的策略，威廉·配第提到了这么几点：一是精简教区数量、行政及司法官职以减少开支。二是削减各大学的学费。三是削减商人数量。四是增加贫民救济，让失业的贫民投入到国家的公共建设中去，并依次提供他们最基本的生活保障。但是我认为，第二点有失合理，教育是一个国家的根本大计，但是没有投入就没有发展，合理的学费能促进教育事业的发展，更能推进教育资源的合理分配。

第三章是人民不愿意纳税的原因。这些原因包括以下那么几点：一是君主的索求超过他应缴的税款，导致没有足够资金增值。 按需征收而不是预收税款。二是 公共经费重新分配不能绝对公平导致的百姓的不平衡心理。 三是税务官个人的原因而导致对某人的课税过多。四是公共经费被用于宴乐、排场而使人民不满。五是君主按照个人喜好的不平衡分配，对一些贵族的偏袒会引起人民的不满。六是对人口、财富、产业的不了解，不能合理、合时、合情征税，引起人民不满。另外还包括了征税权模糊不清，人口少，货币不足等原因。当时的英国正从封建主义过渡到资本主义的时期，资本主义工商业正处于发展阶段，而相应的课税项目也是由于新兴产业的出现而产生，其中更是夹杂着王室开销巨大等封建主义特色，所以当时的税收现状较为混乱。所以这一时期的英国人民对于税收问题较为敏感，不愿意纳税的人数也较多。

在本书的第二部分，作者威廉·配第具体地讲述了有关税收各个方面，包括税收的来源﹑方法以及税收的各个分论。

关于税收的来源，威廉·配第有过这么一句名言：“土地为财富之母，而劳动则为财富之父和能动的要素”。所以，在他的观点中，社会财富的真正来源是土地和劳动，而课税的最终对象也只能是土地的地租及其派生收入。他把地租看成是剩余劳动的产物，从而也是赋税的最终源泉。土地在威廉·配第的税收观点中占有十分重要的地位，他认为一切税收的来源都源自于土地，不是源自于土地的本身价值，就是源自于土地的衍生价值。这些价值归于一类就形成了他的税收观点的税收来源。

另外，关于税收的方法，威廉·配第提出了两个方面的观点。一是按照土地征税，但这种方法只适用于新的国家，因为这种方法会导致对土地交易的不平等征课。二是从房屋租金中征课，但是，由于房屋的交易和拆建更加容易频繁，这种方法更不稳定，并且更加难以评

估，不过有时这可以作为解决临时问题的方法，比如在房价过高的时候。

威廉·配第在本书中花了很大的篇幅对税收各论进行了讲述。其中包括利息﹑关税和自由港﹑人头税﹑彩票﹑捐献﹑刑罚﹑垄断和官职﹑什一税﹑国内消费税这九项以及其他几种征款的方法，另外，他在最后还提到了关于货币的升值与贬值的问题。由于项目繁多以及威廉·配第在书中的详尽的叙述，我就不一一列举税收分论各章的内容，在这里我选取了我比较感兴趣的几章，进行罗列并给出我自己的看法。

首先是第六章，关税与自由港。关税的起源很早，随着社会生产力的发展，出现了商品的生产和交换。关税正是随着商品交换和商品流通领域的不断扩大、以及国际贸易的不断发展而产生和逐步发展的。在《赋税论》中，威廉·配第说到：“关税是对输入或输出君主领土的货物所课的一种捐税”。 出口货物征收关税的标准是：某商品扣除关税和合理利润后的本国售价比其他地方的同类商品低。而进口商品征收关税的标准：一是使消费成品的售价高于国内制造的同类商品，二是非生活必需品的关税应足够高以遏制其消费。在17世纪，英国成为世界上最大的殖民地国家，英国本土与其殖民地之间贸易频繁，另外，随着海上贸易的不断发达，全世界版图的不断扩大，英国作为一个岛国，关税的重要性不言而喻。所以，合适的关税设置对于英国资产阶级经济的发展尤为重要。威廉·配第的这一进出口关税标准在今天任然是黄金法则，出口的商品在质上相同时只有具有了价格上的优势才能有竞争的优势，才能获得市场；而进口的关税的设置也能让政法更加方便的保护本国生产的商品，使之具有较强的竞争力，保证本国经济的发展。但是，在现当代社会，很多国家在关税上做文章，大行贸易保护主义，损害了很多国家的利益，中国在这一方面就是受害者。

另外，我想说的是关于自由港的问题。所谓的自由港，是指全部或绝大多数外国商品可以免税进出的港口，划在一国的关税国境（即“关境”）以外。又称自由口岸、自由贸易区、对外贸易区，这种港口划在一国关境之外，外国商品进出港口时除免交关税外，还可在港内自由改装、加工、长期储存或销售。但须遵守所在国的有关政策和法令。在17世纪的欧洲，作为一个岛国，处于欧洲大陆与美洲大陆航线之间，更是扼守着英吉利海峡，作为这样一个交通要道，英国设置了自由港，为的就是促进港口的发展和相关产业的人员收入。但是威廉·配第认为，自由港也存在弊端，尤其是在当时贸易监管机制不那么完善的情况下，类似逃脱酒税等欺诈逃税的行为屡有发生，所以他认为自由港应设置小额关税，既保证足够的货物供给也能防止过大的逃税损失。但是我觉得，这样的观点体现了他贸易保护主义的倾向，不应该把赋税当成所谓的“保护费”，而是应该从自由港的各项制度完善上努力，这样才有利于自由港的发展以及促进海外贸易的开展。

其次我想提到的就是第八章，彩票。在《赋税论》中提到：彩票是对那些自我陶醉的倒霉傻瓜们所征收的一种赋税。在得到当局授权的情况下才能发行彩票，按法律规定国民对自己的失误承担相应经济损失，同时保证不能过多地频繁地骗取国民的钱财。发行彩票可以筹集到对个人和公众都有利的项目费用，包括疏通河道，假设桥梁等公共项目，不包含军费开支。虽然在书中威廉·配第只用了短短两页文字进行介绍，但是对于这个内容我觉得放在当今这个社会环境中，还是有一定的重要性的。在以前的英国，资本主义刚刚起步，相对的就是博彩业的初步发展，那时候对彩票的税收只能够对公共支出做出比较有限的贡献，如：修建道路，疏通河道等等。但是在当今社会，不但彩票的种类大大丰富，随着生活水平的提高，参与投注的人数与投注的金额大大增加。以我国为例，2011年，全国彩票销售额达到2215亿元，诞生500万元及以上(含)大奖1652注，若按照无弃奖计算，这部分得主纳税金额16.52亿元。根据规定，中奖金额超过1万需缴纳20%偶然收入所得税，按照这个规定，去年我国全部彩票奖金税收超过了30亿元。这样高的税收下，彩票税收的作用不仅仅局限于修建道路和疏通河道方面了，而是可以适当的运用彩票的税收来进行公共基础建设或者是对军费进行投入。

在《赋税论》整本书中，威廉·配第始终在向我们传达着他个人所认为的税收思想和原则。他提出“劳动是财富之父，土地是财富之母”，认为社会财富的真正来源是土地和劳动，而课税的最终对象也只能是土地的地租及其派生收入。他把地租看成是剩余劳动的产物，从而也是赋税的最终源泉。这切合了他土地价值论的观点，在书中他也多次提到了劳动人口的重要性；在他书中所举的很多例子当中，都可以发现他把劳动时间看作衡量价值的尺度和基础，这也是他的劳动价值论的一个基本观点。而对于税收的原则，他提出了税收“公平”、“确实”、 “便利”和“节省”这四个原则，在当今世界的税收领域来看，这四个原则还在发挥着重要的作用。税收行为有这些原则作为保障，才能使税收更加有效率，人民更加愿意依法纳税，社会才能更好的发展和兴盛。

威廉·配第《赋税论》一书的大致内容就是这些。读毕，我对公共开支和税收方面的知识有了一个初步的了解。虽然当时英国当时是资本主义社会，但这本书的一些内容在当今的世界也一样通用，无论社会制度如何，当今的一些严峻的问题都可以在书中找到答案。不得不说，《赋税论》是一本名著，也难怪流传400余年而不衰。