2011年最新财税政策解读011

函 国税 [2010]156 ：建筑企业所得 业业有新业 号 税
源： 业 来 网 作者： 业 网 业布日期：2010-07-23
近日，《 家 业业局业于跨地 业业建筑企业所得 征收管理业业的通 国 税 区 税
知》（ 函〔 国税 2010〕156 ），业跨地 业业建筑企业所得 征收管理业业业行 号 区 税
了明 ，业文件业业《 家 业业局业于建筑企业所得 有业业业的通知》（ 确 国 税 税 国税
函〔2010〕39 ）中的有业业定业行了业整和业充。 号
　　需就地业业企业所得 的范业业大 税
　　 函〔 国税 2010〕156 文件业定，建筑企业所 二业或二业以下分支机 号 属 构
直接管理的业目部（包括 业目部性业相同的工程指业部、合同段等，下 与
同）不就地业业企业所得 ，其业业收入、业工工业和业业业业业业业到二业分支机 业 税 构
一核算，由二业分支机 按照《 家 业业局业于印业〈跨地 业业业业业业 企业所 构 国 税 区 税
得 征收管理业行业法〉的通知》（ 业〔 税 国税 2008〕28 ）业定的业法业业企业所 号
得 。在业里可以不就地业业企业所得 的 件是“二业或二业以下分支机 税 税 条 构
直接管理的业目部”。否业必业就地业业企业所得 。 税
　　而 函〔 国税 2010〕39 文件业定，建筑企业跨地 业立的不符合二业分 号 区
支机 件的业目业理部（包括 业目业理部性业相同的工程指业部、合同段 构条 与
等），业业业到业机 或二业分支机 业一业算，按照 业〔 构 构 国税 2008〕28 文件业 号
定的业法业算业业企业所得 。在业里只要“不符合二业分支机 件的业目业 税 构条
理部”的 件，就可以不就地业业企业所得 。 条 税
　　如，某建筑企业业公司业在南京， 在上海、 州业有分公司（均业二业 并 广
分支机 ）。业机 派出业目部在武业施工，上海分公司派出业目部在杭州 构 构
施工， 州分公司派出业目部在业沙施工（武业、杭州和业沙的业目部均非 广
二业分支机 ）。 构
　　根据 函〔 国税 2010〕156 文件业定，杭州和业沙的业目部均是二业分支 号
机 直接管理的业目部，不需要就地业业企业所得 。武业业目部 于业机 构 税 属 构
直接管理的跨地 业立的，业按业目业业业业收入按月或按季由业机 向业目所 区 构
在地业分企业所得 ， 由业目部向所在地主管 业机业业业。 税 并 税
　　而按 函〔 国税 2010〕39 文件业定，武业、杭州和业沙的业目部均 于 号 属
“不符合”二业分支机 件的业目业理部，均不需要就地业业企业所得 构条 税，
其收入业业业到业机 或二业分支机 业一业算，再按照 业〔 构 构 国税 2008〕28 文 号
件业定的业法业算业业企业所得 。由此可业，跨地 业业建筑企业，需要就地业业 税 区
企业所得 的范业， 函〔 税 国税 2010〕156 文件比 函〔 号 国税 2010〕39 文件业 号
定的范业大。
　　业机 直接管理的跨地 业立的业目部业业比例和方式 构 区
　　 函〔 国税 2010〕156 文件业定，建筑企业业机 直接管理的跨地 业立 号 构 区
的业目部，业按业目业业业业收入的0.2%按月或按季由业机 向业目所在地业分 构
企业所得 ， 由业目部向所在地主管 业机业业业。 税 并 税
　　业机 业业业业算企业业业所得 的业业方法 构 税
　　 函〔 国税 2010〕156 文件业定了业机 业业业业算企业业业所得 的业业方法 号 构 税 ：
一、业机 只业跨地 业目部的， 除已由业目部业业的企业所得 后，按照 构 区 扣 税
其余业就地业 ；二、业机 只业二业分支机 的，按照 业〔 税 构 构 国税 2008〕28 文 号
件业定业算业、分支机 业业业的 款；三、业机 有直接管理的跨地 业目 构 税 构既 区
部，又有跨地 二业分支机 的，先 除已由业目部业业的企业所得 后， 区 构 扣 税
再按照 业〔 国税 2008〕28 文件业定业算业、分支机 业业业的 款。 号 构 税
　　重新强业外出业业活业 收管理业明 税
　　 函〔 国税 2010〕156 文件业定，跨地 业业的业目部（包括二业以下分 号 区
支机 管理的业目部）业向业目所在地主管 业机业出具业机 所在地主管 构 税 构
业机业业具的《外出业业活业 收管理业明》，未提供上述业明的，业目部所在 税 税
地主管 业机业业督促其限期业业；不能提供上述业明的，业作业 立业 人就 税 独 税
地业业企业所得 。同业，业目部业向所在地主管 业机业提供业机 出具的业明 税 税 构
业业目部 于业机 或二业分支机 管理的业明文件。业一业定是业 函 属 构 构 国税
〔2010〕39 文件有业业业的业一步明 和业充。 号 确
　　业业主 、附送业料、适用范业及业行业业 体
　　 函〔 国税 2010〕156 文件业定，建筑企业业机 业按照有业业定业理企业所 号 构
得 年度业算 业，各分支机 和业目部不业行业算 业。业机 年业业算 业后 税 清 构 清 构 清
业业所得 业小于已业业的 款业，由业机 主管 业机 业业理退 或抵 以后 税 税 构 税 税 扣
年度的业业企业所得 ；建筑企业业机 在业理企业所得 业业和业算 业业，业附 税 构 税 清
送其所直接管理的跨地 业业业目部就地业业 款的完 业明；建筑企业在同 区 税 税
一省、自治 、直业市和业 业列市业立的跨地（市、业）业目部，其企业所得 区 划
的征收管理业法，由各省、自治 、直业市和业 业列市 家 业局、地方 税 区 划 国 税
业局共同制定， 业 家 业业局业案； 函〔 税 并 国税 国 税 2010〕156 文件自 号 2010
年1 月1 日起施行。