中级审计师第二部分第七章 财务报告审计
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中级审计师第二部分第七章 财务报告审计
第七章 财务报告审计
考情分析
★考点一 财务报告内部控制测评和审计目标 一、财务报告内部控制主要环节
（一）岗位责任控制——明确岗位责任、工作内容、配合关系 （二）编制程序的控制——针对直接影响财务报表编制的内部控制 1.结账控制——控制结账程序和控制结账质量 2.对账控制 3.试算平衡控制
特殊：现金流量表编制的主要内部控制环节与前面基本相同，但还要设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿（或T形账户）控制等。
（三）会计稽核控制
1.报表内容控制。2.编制方法控制。 3.审核控制。
财务报表编制完毕，必须经财会部门负责人根据编制财务报表的基本原则和要求，对财务报表的真实性、合规性和正确性等进行认真审核并签章。
（四）报送时间控制 （五）公司治理层面控制
财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会，治理结构设计合理、治理机制有效运行，这是保证财务报告可靠的关键。
【例题-单】（2009）为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）
1页
A.编制程序控制
B.岗位责任控制
C.编制方法控制
D.审核控制
【答案】B
【例题-单】（2010）下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：
A．报表内容控制
B．结账控制
C．报送时间控制
D．对账控制
E．试算平衡控制
【答案】BDE
二、内部控制测评
4.运用抽查法（必要时对重要财务事项和账户采用详查法）检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效。
三、财务报告审计目标
1.证实报表内容的真实性——编制的基本原则
2.确认报表编制方法的合规性
3.确认报表编制方法的一贯性——会计政策不得随意变更
4.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据
5.证实合并财务报表合并范围的正确性——有母子公司关系的都需要合并
【例题-多】财务报表的审计目标有（）
A.证实合并会计报表合并范围的适当性
B.证实报表内容的真实性
C.确认报表编制方法的合规性
D.确认报表编制方法的一贯性
E.证实合并会计报表内容的完整性
【答案】ABCD
四、财务报告舞弊信号的识别
2页
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