湖北省2015年注册会计师《税法》：完税价格考试题答案

　　湖北省2015年注册会计师《税法》：完税价格考试题

　　一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、甲省某独立核算的煤炭企业，在乙省有一煤矿。2008年5月该企业开采原煤210万吨(其中包括乙省煤矿开采原煤40万吨)；销售甲省煤矿开采的原煤35吨，销售乙省煤矿开采的原煤20万吨；将甲省开采的部分原煤加工选煤70万吨，对外销售50万，本单位后勤服务公司领用选煤4000吨。资源税税额：甲省煤矿原煤3元/吨，乙省煤矿原煤5元/吨；加工产品的综合回收率为70%，该企业本月应纳资源税税额__万元。

　　A．227.2

　　B．421

　　C．506.71

　　D．871.71

　　2、某市汽车制造厂(一般纳税人)2004年10月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000万元；用价值50万元的两辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；厂汽车维修部门领用两辆改装的越野汽车，成本价格30万元。该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率为6%。根据以上资料，回答下列问题：本月发生的增值税销项税额为（）万元。

　　A．1374.19

　　B．1373.91

　　C．1175.35

　　D．1175.06

　　3、地处县城的某企业2005年4月应纳增值税200万元，其中因符合有关政策规定而被退库10万元；缴纳营业税50万元，因故被加收滞纳金0.5万元，则该企业实际应缴纳的城市维护建设税税额为__万元

　　A．125.25

　　B．12.025

　　C．12.5

　　D．12

　　4、某化肥生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售尿素，销售价格为100元/袋(不含增值税)。 2008年1月，为促进尿素销售，该企业规定，凡购买尿素50袋以上的，赠送一个电饭煲(购进价不含税324元，取得专用发票)。本月氮肥没有生产和销售。当月28日该企业一次性销售尿素5000袋，则本月应纳增值税额为__。

　　A．550.8元

　　B．680元

　　C．0

　　D．850元

　　5、本月应纳的消费税为__万元。

　　A．345.69

　　B．400

　　C．345.61

　　D．404.17

　　6、座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2008年8月进口一批鞭炮，出口地离岸价格185万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加__万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，鞭炮的消费税税率 15%)

　　A．62.06

　　B．157.06

　　C．185.14

　　D．149.08

　　7、注册税务师本月对其常年代理户进行日常纳税辅导，发现在此之前，税务稽查人员检查该企业账目，指出企业多提生产工人应付福利费6000元，已责成企业补缴了相应的所得税，但未调整账目，注册税务师认为，企业这样做会造成__。

　　A．少缴企业所得税

　　B．多缴企业所得税

　　C．不影响缴纳企业所得税

　　D．前补后退企业所得税

　　8、某煤矿2009年8月份开采销售煤炭10万吨，销售煤矿开采的天然气5000万立方米。已知该煤矿适用的单位税额为5元/吨，煤矿所在地政府规定的天然气单位税额为10元/千立方米，煤矿8月份应纳的资源税税额为__万元。

　　A．30

　　B．40

　　C．50

　　D．60

　　9、李某自有房屋出租，第五个月的租金收入应缴纳的个人所得税为__元。

　　A．100

　　B．340

　　C．20

　　D．180

　　10、按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税额扣除时限是__。

　　A．购进后全部扣除

　　B．出库实耗时扣除

　　C．购进入库时扣除

　　D．销售实耗时扣除

　　11、乙公司于206年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自207年1月1日起按年限平均法计提折旧。208年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致208年度公司的利润总额减少（）元。

　　A．30000

　　B．54000

　　C．60000

　　D．90000

　　12、本期应计入管理费用的折旧为__元。

　　A．800000

　　B．160000

　　C．1025000

　　D．900000

　　13、根据《税收征管法》的规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。对这一规定的理解，下列说法正确的是__。

　　A．当事人可以选择先复议，不服再提起诉讼

　　B．当事人只能先申请行政复议

　　C．当事人不能直接提起行政诉讼

　　D．当事人可以先向人民法院起诉，再申请复议

　　14、某企业2004年境内应纳税所得额为200万元，境外应纳税所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为__万元。

　　A．10

　　B．12

　　C．23

　　D．79

　　15、企业的下列账证中，适用定额税率贴印花税的是__。

　　A．实收资本账

　　B．营业执照

　　C．营业执照副本

　　D．资本公积账

　　16、雇员取得的下列各项收入，应列入计税工资、薪金总额的是__。

　　A．雇员调动工作的旅费和安家费收入

　　B．雇虽离退休、退职待遇收入

　　C．独生子女补贴收入

　　D．年终加薪、加班工资收入

　　17、某企业用公益金购人住房分配给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录__。

　　A．借：盈余公积——公益金贷：银行存款

　　B．借：其他应收款——应收职工购房款贷：银行存款

　　C．借：固定资产贷：银行存款

　　D．借：固定资产贷：银行存款同时，借：盈余公积——公益金贷：盈余公积——一般盈余公积

　　18、根据《行政许可法》的规定，__无权设定行政许可。

　　A．国务院决定

　　B．地方性法规

　　C．司法解释

　　D．省、自治区、直辖市人民政府规章

　　19、采购的原材料在途中发生的毁损，查明原因并报经批准后，其所负担的增值税额可计入__。

　　A．“原材料”科目

　　B．“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目

　　C．“待处理财产损溢”科目

　　D．“管理费用”科目

　　20、依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到__的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　A．10%

　　B．20%

　　C．30%

　　D．40%

　　21、某企业采取成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2001年6月30日A、B、C三种存货的可变现净值分别为：A存货成本10000元，可变现净值8500元；B存货成本 15000元，可变现净值16000元；C存货成本 28000元，可变现净值25000元。该企业6月30日资产负债表上存货的净值为__元。

　　A．46500

　　B．48500

　　C．47500

　　D．49500

　　22、李某2009年12月取得当月工资、薪金4600元，通讯补贴收入1200元，当地规定个人所得税前可以扣除的通讯补贴标准为每月760元。李某12月份应缴纳的个人所得税为__元。

　　A．331

　　B．396

　　C．342

　　D．421

　　23、某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为150000元，国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则应纳消费税为__元。

　　A．4250

　　B．4725

　　C．8289.47

　　D．8358.26

　　24、下列可以提起行政诉讼的事项是__。

　　A．某公民认为政府发布的具有普遍结束力的决定不符合法律的规定

　　B．某组织对行政机关对民事纠纷的调解结果不服

　　C．某烈士子女对民政部门发放抚恤金的行为不服

　　D．某公务员对行政机关降级处分行为不服

　　25、在民法上，表见代理本属于无权代理，其法律效果是__。

　　A．构成滥用代理权

　　B．构成无效代理

　　C．产生侵权责任

　　D．与有权代理产生相同的法律效力

　　二、多项选择题（共25 题，每题2分，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

　　1、该商场当月应纳的城建税和教育费附加合计为：__

　　A．13436.78元

　　B．12677.80元

　　C．108396.80元

　　D．13549.60元

　　2、根据收入准则，企业商品销售收入的确认条件包括__。

　　A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方

　　B．企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对己售出。的商品实施控制

　　C．与交易相关的经济利益能够流入企业

　　D．相关的收入和成本能够可*地计量

　　E．商品已发出并已取得收取货款的权利

　　3、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有__。

　　A．用于科研机构研究经费的捐赠

　　B．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

　　C．通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

　　D．通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

　　E．通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

　　4、当月准予抵扣的进项税额为__万元。

　　A．109.505

　　B．109.54

　　C．103.01

　　D．102.67

　　5、下列表述符合现行增值税规定的有__。

　　A．税法规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

　　B．增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，已经通过防伪税控系统认证后，还需经购货单位主管税务机关审核批准后才可抵扣

　　C．外贸企业出口货物，未在规定期限内办理增值税专用发票认证，不予抵扣进项税

　　D．增值税一般纳税人在期货交易所通过期货交易购进货物，取得的合法增值税专用发票允许抵扣

　　E．纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并一律按偷税处理

　　6、个体工商户税后列支的费用有__。

　　A．借款利息

　　B．个人所得税

　　C．各种赞助支出

　　D．分配给投资者的股利

　　7、当月该商场的销项税额应为：__

　　A．210914.79元

　　B．212367.78元

　　C．215167.78元

　　D．203649.83元

　　8、相对于债券投资而言，股票投资具有的优点主要有__。

　　A．股票投资安全性好

　　B．流动性强

　　C．能降低购买力损失

　　D．股票投资的风险大

　　E．股票投资的收益稳定

　　9、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备

　　的主要优点是__。

　　A．及时获得所需设备

　　B．减少设备投资的风险

　　C．资金成本低

　　D．财务风险小

　　E．租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除

　　合同

　　10、以下关于个人所得税优惠政策的表述中，正确的是__。

　　A．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，免征个人所得税

　　B．外籍个人取得的语言培训费，全部免征个人所得税

　　C．2008年7月1日，王某持《再就业优惠证》开设一网吧，可以享受每户每年

　　8000元为限依次扣减当年实际应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和个人所

　　得税的优惠

　　D．纳税人有减税项目规定情形之一的，必须经主管税务机关批准，方可减征个

　　人所得税

　　E．李某发明某项专利技术，得到县级人民政府的奖金，可以免征个人所得税

　　11、对公司吸收甲公司投资事项，下列会计分录正确的是__。

　　A．公司收到投资时：借：银行存款 1200000 贷：实收资本——甲公司 1200000

　　B．公司收到投资时：借：银行存款 1200000 贷：实收资本——甲公司 1000000 资本公积——资本溢价 200000

　　C．甲公司支付银行存款时：借：长期股权投资 1000000

　　应收股利 200000 贷：银行存款 1200000

　　D．甲公司支付银行存款时：借：长期股权投资 1200000

　　贷：银行存款 1200000

　　12、企业的法定盈余公积，可以用于__。

　　A．弥补亏损

　　B．转增资本

　　C．分配股利

　　D．对外捐赠

　　E．对外投资

　　13、他物权是指权利人根据法律的规定或合同的约定，对他人所有之物享有的物权。下列各项中，属于他物权的有__。

　　A．所有权

　　B．土地承包经营权

　　C．抵押权

　　D．债权

　　E．留置权

　　14、下列各项中，有关营业税计税依据的表述正确的是__。

　　A．纳税人自建自用的房屋不纳营业税

　　B．一般贷款业务的营业额为贷款利息收入，包括各种加息，也包括罚息

　　C．境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税

　　D．从事安装工程作业的，营业额不包括设备的价款

　　15、下面几种发票类型中，属于专业发票类型的是__。

　　A．废旧物资收购发票

　　B．增值税专用发票

　　C．国有电信企业的电报收据

　　D．产权交易专用发票

　　16、下列各项中，不属于来自纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的是__。

　　A．委托人的委托代理意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离越大，执业风险就越高

　　B．委托人纳税意识的强弱

　　C．财务会计人员从业时间的长短

　　D．财务人员的业务素质的高低

　　17、某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入645万元，发生相关成本、税费共计100万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为__元。

　　A．58910

　　B．56250

　　C．49500

　　D．48500

　　18、B企业当月应纳消费税为__万元。

　　A．205.05

　　B．20137

　　C．9.15

　　D．5.47

　　19、下列关于税款征收方式，表述错误的有__。

　　A．账务健全的纳税人可以依据其报送的纳税申报表、财务会计报表及有关的纳税资料采用查账征收

　　B．对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关查验征收

　　C．税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，据以计算应纳税款的是查定征收

　　D．代扣代缴与代收代缴实质上就是由扣缴义务人或收缴义务人负责对纳税人的应纳税款代扣、代收后，再向税务机关缴纳的一种缴税方式

　　E．对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额确定税额的方法，是定期定额征收

　　20、下列混合销售，属于征收增值税的有__。

　　A．企业生产铝金门窗并负责安装

　　B．批发企业销售货物并实行送货上门

　　C．宾馆提供饮服务同时销售饮料

　　D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务

　　21、对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时征免营业税的规定是__。

　　A．全额征收

　　B．免征

　　C．减半征收

　　D．按销售价减去购入原价后的差额计征

　　22、注册税务师审核时，对于企业的以下业务应当进行调整的有__。

　　A．企业销售自制半成品15万元，直接冲减了制造成本

　　B．企业以自行开发商住楼作价1000万元投资某公司，企业计入主营业务收入

　　C．以产品向投资者分配利润100万元，企业计入主营业务收入

　　D．因质量问题退回的销货，在开具红字发票时做冲减收入的处理

　　E．2009年因雪灾自产产品发生损失，会计将自产产品耗用的原材料及动力等对应的进项税予以转出

　　23、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有__。

　　A．承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格

　　B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

　　C．转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

　　D．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

　　24、按照个人所得税法的规定，下列情形中的个人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税的有__。

　　A．在中国境内、境外分别取得工资、薪金所得

　　B．在中国境内两处以上取得工资、薪金所得

　　C．取得劳务报酬所得

　　D．年所得12万元以上的

　　25、企业弥补亏损的渠道主要有__。

　　A．用以后年度税前利润弥补

　　B．用以后年度税后利润弥补

　　C．用盈余公积弥补

　　D．用补贴收入弥补

　　E．用实收资本弥补