闽南师范大学上市公司税务筹划作业

闽南师范大学上市公司税务筹划作业 中国电力建设股份有限公司的税务筹划

税务筹划作业

中国电力建设集团有限公司税务筹划

Planning the construction of Chinese electricity

group corporation tax

姓 名： 黄玉萍

学 号： 1212000307

系 别： 工商管理系

专 业： 财务管理

年 级： 2012级

指导教师： 林晓伟老师

2014年 12 月 20日

闽南师范大学上市公司税务筹划作业 中国电力建设股份有限公司的税务筹划

中国电力建设集团有限公司税务筹划

摘 要

随着市场经济的逐步发展，尤其是加入WTO以来，税收筹划逐渐成为企业降低税负，取得税后收益最大化的主要工具。但是，由于观念意识的障碍和相应的企业行为判断不准确，导致人们在认识上、理解上对税收筹划的内涵产生偏差和混乱，阻止了税收筹划发展。因此，正确理解税收筹划的含义，积极面对税收筹划的风险，寻找适合本企业的税收筹划方法，对我国企业更好地开展税收筹划这一活动具有非常重要的现实意义。

本文内容分为四个部分。首先，引言部分介绍了本次税收筹划研究的背景和意义，从电力行业和中国电建公司基本情况等方面介绍了整个电力行业的现状。第二部分从中国电建纳税情况、中国电建税收体系存在的问题及其税务筹划的空间等方面的分析，对中国电建的纳税现状有了全面的了解。第三部分介绍了税收筹划的基础理论，研究了中国电建税务筹划原则、目标、税务筹划的方法，使读者对中国电建税务筹划有一个基本的认识，确定筹划的基本思路，得出了中国电建税务筹划的要点归集；然后在此基础上，结合中国电建的实际情况，运用先进的税务筹划理论，采用举例和比较的方法从组织形式、生产经营、财务管理、人力资源管理、项目投资决策五个方面，对中国电建的涉税事务进行了全面的筹划。最后，针对该企业进行税收筹划过程中存在的问题提出了意见和建议，更加完善了企业的税务筹划。

税务筹划是中国电力建设集团有限公司参与市场竞争的必然选择，是企业财务管理的重要内容。通过税务筹划，可以帮助中国电建减轻税收负担，规避税务风险，降低成本，提高效益，增强竞争力，促进中国电建的发展和壮大。 关键词：税务筹划 中国电建 电力行业 筹划方案

2

闽南师范大学上市公司税务筹划作业 中国电力建设股份有限公司的税务筹划

目 录

摘 要............................................................................................................................ 2

1.引言.............................................................. 4

1.1研究背景和意义.............................................................................................. 4

1.2电力行业发展概述.......................................................................................... 5

1.3中国电建公司基本情况简介.......................................................................... 7

1.3.1中国电建公司基本情况....................................................................... 7

1.3.2 生产经营情况...................................................................................... 8

2. 中国电建纳税现状................................................ 10

2.1中国电建纳税情况........................................................................................ 10

2.1.1.主要税种及税率................................................................................ 10

2.1.2税收优惠及批文................................................................................. 10

2.1.3中国电建近两年纳税情况................................................................. 13

2.2中国电建税收体系存在的问题.................................................................... 14

2.3中国电建税收筹划的空间............................................................................ 16

3.中国电建税务筹划方案............................................. 17

3.1中国电建税务筹划的基本思路.................................................................... 17

3.1.1中国电建税务筹划原则..................................................................... 18

3.1.2中国电建税收筹划目标..................................................................... 19

3.1.3中国电建税务筹划意义..................................................................... 21

3.1.4税收筹划的方法................................................................................. 22

3.1.5集团自身特点..................................................................................... 24

3.1.6筹划要点归集..................................................................................... 25

3．2 中国电建公司税收筹划方案..................................................................... 26

3.2.1 组织形式决策方面的税收筹划........................................................ 26

3.2.2 生产经营决策方面的税收筹划........................................................ 31

3.2.3 财务管理决策方面的税收筹划........................................................ 34

3.2.4 人力资源管理决策方面的税收筹划................................................ 37

4.2.5 项目投资决策方面的税收筹划........................................................ 39

4. 中国电建税务筹划中存在的问题及改进建议.......................... 40

4.1中国电建税务筹划中存在的问题................................................................ 40

4.2对中国电建税务筹划的改进建议................................................................ 42

结束语............................................................. 44

闽南师范大学上市公司税务筹划作业 中国电力建设股份有限公司的税务筹划

中国电力建设集团有限公司税务筹划

1.引言

1.1研究背景和意义

“野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，精明者税收筹划。”这句简单明了的话语道出了税收筹划的重要性。

我国国家税务总局注册税务师管理总局新编写的《税务代理实务》对税收筹划的定义是这样的：“在遵行税收法律法规的前提下，当存在两个或两个以上纳税方案时，为实现最小的合理纳税而进行设计和运筹。税收筹划的实质是依法合理纳税并最大程度的减低纳税风险。”虽然税收筹划在我国还处于发展的初级阶段，但它的出现很快引起了企业浓厚的兴趣，很多知名的大企业甚至为此设立了专门的税收筹划部门，潜心研究税法以采取合理有效的税收筹划措施，取得了很大的经济效益，提升了企业的核心竞争力。税收筹划作为企业理财的一个重要手段，越来越得到理性经济人的重视。

税收筹划是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并且随着市场经济体制的不断完善，税收筹划将具有广阔的发展前景。随着经济运行的规范化、法治化以及纳税人纳税意识的提高，企业从维护自身整体、长远利益出发，必将放弃避税、偷逃税等短期行为，转而进行科学的税收筹划，谋求长远发展。在税法规范的前提下，纳税人往往面临着一个以上的纳税方案的选择。不同的方案，税负轻重程度往往不同，甚至相差甚远。而税收负担的轻重直接关系到纳税人实得利益的多寡。在市场经济条件下，企业作为独立的法人参与竞争，其自身利益独立化，税收筹划必然成为企业理财工作的重点。在市场经济条件下，国家宏观调控直接作用于市场，政策目标的实现有赖于作为市场主体的企业对国家政策作出正确积极的反应。国家通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定体现宏观经济政策。纳税人通过税收筹划对纳税方案进行择优则是实现税收宏观调控职能的重要环节。市场经济向纵深发展将为税收筹划的开展提供广阔的舞台。

中国电建的税收筹划研究提到电力行业，人们往往与“垄断”二字联系在

4

闽南师范大学上市公司税务筹划作业 中国电力建设股份有限公司的税务筹划

中国电力建设集团有限公司税务筹划

一起，加之国家政策对电力行业的扶持，“竞争”似乎与该行业的相关性并不大。然而，要发展社会主义市场经济，就要打破这些垄断。2000年，我国加入了WTO，国家面临着许多垄断行业要逐步开放的现实，而对于电力行业也要完成从垄断经营到竞争时代的转变，于是，2001年国务院推行了“厂网分开’’的改革方案，该方案彻底打破了电力行业的垄断局面。随之，在理论界掀起了一场对电力行业面临竞争应如何改进企业管理的讨论，该讨论涉及供应链管理的改进，生产成本的控制，企业内部治理结构的调整等一系列能提高企业核心竞争力的措施。然而，遗憾的是，税收筹划作为企业财务管理的一个重要手段，却少有人提及，17%的增值税和25%的所得税无疑构成了电力企业的一项重大的成本，同时，由于中国电建作为电力行业的特殊性，企业高达72%的固定资产的进项税在我国生产型增值税的体制下却面临无法抵扣的现实，这样一来，企业的增值税实际税负又何止17%呢？

因此，结合电力行业的特点，有针对性地研究税收筹划的理论和方法，为中国电建税务筹划提供借鉴，是本文的意义所在。

1.2电力行业发展概述

20世纪80年代以来，我国电力严重缺乏的瓶颈问题日益突出。为解决这 一问题，1985年国务院转批了《关于鼓励集资办电和实行多种电价的暂行规定》，决定“鼓励地方、部门和企业投资建设电厂”，随后又制定了《关于多种电价实施办法》。这些政策措施揭开了我国电力体制改革的序幕，推动了多家办电与多 渠道集资办电格局的形成。 “集资办电’’政策对解决严重缺电的矛盾功不可没， “还本付息电价”政策极大的调动了社会各界投资办电的积极性，多元化投资主体的各类合资电厂纷纷建立，多家办电的格局很快形成。

在随后的90年代中期，党的十四次代表大会确定了实行社会主义市场经济 体制，要求建立全国统一的竞争有序的商品市场，电力市场也包含在内。所谓电力体制改革，是指以政企分开、公司化改组、建立市场竞争体制为主要特征，对传统电力体制进行整体配套改革的总称。改革的内容包括：（1）政企分开、厂网分开、输供分离，实施公司化改组。（2）统一开放、竞价上网，建立电力 交易

5