第二章 内部控制的基本理论修改Word
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第二章 内部控制的基本理论修改Word
内部控制
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编
东北财经大学出版社
内部控制
第二章 内部控制的基本理论 第一节 第二节
内部控制的定义
内部控制的目标内部控制的原则内部控制的要素
第三节 第四节
第五节
内部控制的局限性
内部控制
内部控制的目标
二、资产安全目标
资产安全目标主要是为了防止资产流失。保护资产的安全与完整是企业开展经营活动的物质前提。
资产安全目标有两个层次:(1)确保资产在使用价值上的完整性,主要是指防止货币资金和实 物资产被挪用、转移、侵占、盗窃以及对无形资产控制权的旁落。
(2)确保资产在价值量上的完整性,主要是防止资产被低价出售,损害企业利益。
内部控制
内部控制的目标
二、资产安全目标
内部控制的基本思想在于制衡,因为有了制衡,两个人同时犯
同一错误的概率大大减少,从而加大了不法分子实施犯罪计划、进行贪污舞弊行为的难度,从而保护企业的资产被非法侵蚀 或占用,保障企业正常经营活动的顺利开展。
内部控制
内部控制的目标
三、财务报告及相关信息真实完整目标
财务报告及相关信息的真实完整目标是指内部控制要合理保证
企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息。 为确保财务报告及相关信息真实完整应做到:
(1)应按照企业会计准则的有关会计制度如实地核算经济业务、编 制财务报告,满足会计信息的一般质量要求。
(2)应通过内部控制
制度的设计,包括不相容职务分离控制制度、授权审批控制制度、日常信息核对制度、惩罚制度等,来防止提供 虚假会计信息,抑制虚假交易的发生。
内部控制
内部控制的目标
四、提高经营的效率和效果目标
提高经营的效率和效果是内部控制要达到的最直接也是最根本
的目标。 良好的内部控制可以从以下四个方面来提高企业的经营效率和
效果:
(1)组织精简、权责划分明确,各部门之间、工作环节之间要密切
配合,协调一致,充分发挥资源潜力,充分有效的使用资源,提高经营绩效。
内部控制
内部控制的目标
四、提高经营的效率和效果目标(2)优化与整合内部控制业务流程,避免出现控制点的交叉和冗余,也要防止出现内控盲点,要设计最优的内控流程并严格执行,最 大限度地提高执行效率。
(3)建立良好的信息和沟通体系,提高管理层的经济决策和反应的 效率。
(4)建立有效的内部考核机制,提高工作的效率和效果。
内部控制
内部控制的目标
五、促进企业实现发展战略目标
促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标,也是终极目标
。战略与企业目标相关联并且支持其实现的基础,是管理者为 实现企业价值最大化的根本目标而针对环境做出的一种反应和 选择。
内部控制
内部控制的目标
六、内部控制目标之间的关系
内部控制的五个目标不是彼此孤立的,而是相互联系、共同构
成了一个完整的内部控制目标体系。其中,战略目标是最高目 标,是与企业使命相联系的终极目标;经营目标是战略目标的 细化、分解与落实,是战略目标的短期化与具体化,是内部控 制的核心目标;资产目标是实现经营目标的物质前提;报告目
标是经营目标的成果体现与反映;合规目标是实现经营目标的有效保证。
内部控制
内部控制的目标
六、内部控制目标之间的关系企业生存与发展
战略目标 物质前提 分解 经营目标成果反映
保证 合规目标
资产目标
报告目标
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