黑龙江注册会计师考试《税法》：纳税义务人的知识点模拟试题答案

　　黑龙江注册会计师考试《税法》：纳税义务人的知识点模拟

　　试题

　　一、单项选择题（每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

　　1、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算__。

　　A．减半贴花

　　B．全额贴花

　　C．补贴印花

　　D．加倍贴花

　　2、税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的__。

　　A．社会剩余产品分配关系

　　B．社会剩余产品分配活动

　　C．社会产品分配关系

　　D．社会产品分配活动

　　3、以下对于个人所得税扣缴义务人的表述，不正确的是__。

　　A．纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝

　　B．扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，只要该扣税凭证可以反映扣缴税款情况，纳税人就不得拒收

　　C．扣缴义务人每月扣缴的税款，应当在次月7日内缴人国库

　　D．税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费

　　4、对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是__。

　　A．以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据

　　B．以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据

　　C．以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据

　　D．以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据

　　5、合伙企业的投资者李某以企业资金为其家庭购买汽车和住房，该财产购置支出应按__计征个人所得税。

　　A．工资薪金所得

　　B．承包转包所得

　　C．个体工商户的生产经营所得

　　D．利息、股息、红利所得

　　6、把企业集团作为会计主体并编制合并报表，主要体现了下列__的要求。

　　A．谨慎性

　　B．实质重于形式

　　C．相关性

　　D．可比性

　　7、某生产性外商投资企业10年获利情况如下表，该企业开始纳税的年度是__

　　年。

　　A．年度

　　B．1995

　　C．1996

　　D．1997

　　E．1998

　　F．1999

　　G．获利情况

　　H．-50

　　I．-30

　　J．70

　　K．90

　　L．-160

　　M．年度

　　N．2000

　　O．2001

　　P．2002

　　Q．2003

　　R．2004

　　S．获利情况

　　T．-120

　　U．40

　　V．90

　　W．180

　　X．270

　　8、酒厂应纳消费税为__。

　　A．43000元

　　B．40000元

　　C．73000元

　　D．70000元

　　9、有限责任公司为公司的股东或实际控制人提供担保的，必须经__决议。

　　A．股东大会

　　B．股东会

　　C．董事会

　　D．监事会

　　10、某印刷厂为一般纳税人，2003年10月为某学校印刷复习资料1560册，普通发票上注明的印刷费为50920元；接受某出版社委托，印刷图书3000册，每册不含税印刷费为11元，另外收取运输费1200元；为免税产品印刷宣传材料收取不含税加工费1450元；购买印刷设备一台，取得的增值税专用发票上注明增值税为5950元；购进印刷用纸张，取得的增值税专用发票上注明增值税为9400元；购进增值税防伪税控系统通用设备，取得的增值税专用发票上注明增值税为2584元。相关发票已经通过认证。该企业本月应纳增值税__元。

　　A．-1697.89

　　B．1445.49

　　C．5017.53

　　D．886.11

　　11、以下批发环节同时缴纳增值税和消费税的是__。

　　A．批发白酒

　　B．批发雪茄烟

　　C．批发卷烟

　　D．批发金银首饰

　　12、下列选项中属于共益债务的是__。

　　A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用

　　B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬

　　C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用

　　D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用

　　13、其他条件不变的情况下，下列经济业务可能导致资产净利率下降的是__。

　　A．用银行存款支付经营租金

　　B．用银行存款购入一台设备

　　C．将可转换债券投资转为股票投资

　　D．用银行存款归还短期银行借款

　　14、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是__。

　　A．直系亲属继承的房屋

　　B．合作建房后将分得的房产转让

　　C．房地产出租

　　D．无偿赠与直系亲属的房屋

　　15、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应作的会计处理为__。

　　A．借记“应付工资”科目，贷记“库存现金”科目

　　B．借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目

　　C．借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目

　　D．借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目

　　16、基本生产车间的制造费用于月末__。

　　A．必须统一按生产工时比例分配

　　B．必须按机器设备工时比例分配

　　C．可以把不同项目的费用依不同的标准分配

　　D．可以视当月费用数额的大小采用不同的分配方法

　　17、某井矿盐场2009年5月外购液体盐2000吨用于固体盐的加工，支付含税款项105.3万元，取得增值税发票，当期自行开采液体盐5000吨，上述外购和自产的液体盐全部投入固体盐生产，当月该盐场销售固体盐3000吨，取得不含税销售额200万元，则当月应纳的资源税和增值税的合计数为__万元。

　　A．16.49

　　B．17.49

　　C．18.70

　　D．21.30

　　18、由付款人负担个人所得税的情况下，如果适用累进税率的所得，应纳税所得额的计算公式为__。

　　A．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)

　　B．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)

　　C．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)-速算扣除数

　　D．应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)-速算扣除数

　　19、甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率变动)，甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6 000万元，计税基础6 600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为__万元。

　　A．103

　　B．150

　　C．175

　　D．231

　　20、下列不属于担保方式的是__。

　　A．保证

　　B．质押

　　C．拘留

　　D．定金

　　21、甲公司依法分立为乙、丙两个公司，甲公司分立之前欠丁公司债务100万，甲公司在分立时与丁公司书面约定，甲公司分立后100万的债务由乙公司独自承担。如丁公司债权到期不能得到清偿，丁公司应该向__主张债权。

　　A．甲公司

　　B．乙公司

　　C．丙公司

　　D．乙公司和丙公司

　　22、某企业资产净利润率为2.94%，销售净利润率为 19.03%，资产负债率等为33.83%，则该企业的净资产收益率为__

　　A．28.76%

　　B．0.85%

　　C．4.44%

　　D．0.189%

　　二、多项选择题（每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

　　1、下列各项中，属于增值税征收范围的有__。

　　A．纳税人随同销售软件—并收取的软件培训收入

　　B．纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

　　C．纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

　　D．印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 E．商场代理销售儿童视力康产品向厂家取得代理费用收入

　　2、依据企业所得税核定方法规定，可以采用下列__方法核定征收企业所得税。

　　A．按照应税收入额或成本费用支出额定率核定

　　B．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定

　　C．按照正确核算(查实)成本费用总额核定

　　D．按照正确核算(查实)收入总额核定

　　E．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定

　　3、对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有__。

　　A．课税对象是国家据以征税的依据

　　B．税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

　　C．从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的

　　D．从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的

　　E．从营业税来看，其课税对象与税源是一致的

　　4、税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式实现减免税的一种形式，具体包括__。

　　A．起征点

　　B．免征额

　　C．跨期结转

　　D．核定减免率

　　E．项目扣除

　　5、下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有__。

　　A．收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息

　　B．期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

　　C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额

　　D．出售交易性金融资产

　　E．收到原计入应收项目的利息

　　6、纳税人在税收征纳关系中的权利有__。

　　A．按期履行纳税申报

　　B．依法申请缓税、减税、免税、出口退税

　　C．依法提请税务行政复议

　　D．依法举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题

　　7、针对我国现行增值税抵扣税款存在的问题，下列说法正确的有__。

　　A．现行增值税还存在着部分行业无增值税专用发票也可抵扣税款的现象

　　B．目前我国实行生产型增值税，允许抵扣固定资产的折旧部分

　　C．增值税的改革设想，是允许外购的低值易耗品全部抵扣，实行消费型增值税

　　D．增值税的改革设想是将生产型增值税改为消费型增值税

　　8、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有__。

　　A．实行简易征收办法

　　B．不得自行开具或申请代开增值税专用发票

　　C．不得抵扣进项税额

　　D．一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

　　E．个体工商户以外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

　　9、纳税人购买启用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格的，又无正当理由的，按照__征收车辆购置税。

　　A．市场价格

　　B．同类产品价格

　　C．最高计税价格

　　D．最低计税价格

　　10、2001年6月25日，新华造船厂确认该项工程收入的会计分录是__。

　　A．借：工程结算1551200 预计损失准备 40000

　　贷；主营业务收入 1360000 应交税金——应交增

　　值税(销项税额) 231200

　　B．借：主营业务成本 1110000 预计损失准备 40000 工程施工——毛利 210000 工程结算

　　231200 贷：主营业务收入 1360000 应交税金

　　——应交增值税(销项税额) 231200

　　C．借：应收账款1521000 贷：主营业务收入 1300000 应交税金——应交增值税(销项税额) 221000

　　D．借：银行存款1638000 贷：主营业务收入 1400000 应交税金——应交增值税(销项税额) 238000

　　11、下列因素中，影响企业现金最佳持有量的是__。

　　A．持有时间

　　B．持有成本

　　C．转换成本

　　D．资金总需要量

　　E．机会成本

　　12、税法规定的增值税纳税义务发生时间有__。

　　A．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天

　　B．销售应税劳务的，为收到销售额或取得索取销售额凭证的当天

　　C．以预收货款方式销售货物的，为收到货款当天

　　D．委托他人代销货物的，为货物发出的当天

　　13、某企业(为增值税一般纳税人)购入材料在运输途中发生超定额损耗价款

　　50000元(不含增值税)，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30000

　　元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为__。

　　A．借：待处理财产损溢 50000

　　贷：在途物资 50000

　　B．借：待处理财产损溢 58500

　　贷：在途物资 50000

　　应交税金——应交增值税(进项税额转出)

　　8500

　　C．借：其他应收款 30000

　　营业外支出 20000

　　贷：待处理财产损溢 50000

　　D．借：其他应收款 30000

　　营业外支出 28500

　　贷：待处理财产损溢 58500

　　E．借：营业外支出 20000

　　贷：待处理财产损溢 20000

　　14、该企业1997年应缴纳企业所得税税额__万元。

　　A．13.5

　　B．27

　　C．54

　　D．18

　　15、委托加工材料的实际成本包括__。

　　A．加工过程中耗用材料的实际成本

　　B．支付的加工费

　　C．支付的消费税(委托加工后直接用于销售)

　　D．支付的消费税(委托加工后继续用于生产应税消费品)

　　E．为加工材料支付的往返运杂费

　　16、根据外商投资企业和外国企业所得税规定，下列项目中允许税前扣除的有__。

　　A．坏账准备金

　　B．工资和福利费

　　C．在中国境内工作的职工的境外社会保险费

　　D．发生的固定资产折旧和无形资产摊销费用

　　17、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有__。

　　A．以分期付款方式购入固定资产发生的应付款

　　B．以分期付款方式购入无形资产发生的应付款

　　C．具有融资性质的延期付款购买资产

　　D．应付融资租入固定资产的租赁费

　　E．应付经营租入固定资产的租赁费

　　18、该厂当月应纳消费税税额为__元。

　　A．47700

　　B．48950

　　C．46500

　　D．40450

　　19、2002年可获得的退税额为__万元。

　　A．65.75

　　B．89.55

　　C．223.88

　　D．63.16

　　20、股东累积投票权可以帮助小股东“把钢用在刀刃上”，从而促成小股东将其代言人选入董事会和监事会，扩大小股东的话语权，增强小股东表决权的含金量，弱化控制股东的话语霸权，平衡小股东与大股东之间的利益关系。下列有关累积投票权的说法中，不正确的是__。

　　A．累积投票权制度是非强制性规定

　　B．累积投票权制度既适用于股份有限公司，也适用于有限责任公司

　　C．累积投票权制度可以依照股份有限公司公司章程的规定或者股东大会的决议实行

　　D．累积投票制，是指股东大会选举董事或者监事时，每一股份拥有与应选董事或者监事人数相同的表决权，股东拥有的表决权可以集中使用

　　21、下列关于营业税纳税人和扣缴义务人的表述中，正确的有__。

　　A．中央铁路运营业务的纳税人是铁道部

　　B．转让无形资产的纳税人的转让行为必须发生在中同境内

　　C．建筑安装业实行分包，总承包人或分包人都是纳税人

　　D．演出经纪人为个人的，其应纳营业税款的扣缴义务人为售票人

　　22、下列各项中，应计入当期损益的事项有__。

　　A．交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

　　B．交易性金融资产在持有期间获得的债券利息

　　C．持有至到期投资发生的减值损失

　　D．可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额 E．持有至到期投资确认的利息收入