第二章 会计核算方法Word
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第二章 会计核算方法Word
金融业财企会计
第二章务 金融企财业务会 计算核法方
习目学:标1了、解金融企会计业目,科包括会计科的目名称 和代号; 2、握掌式记账单法借贷记和法账基本原理, 的并够能练运熟;用 、3了解融金企会业计证及凭凭证的基要素本 ;4了解金融、业会计企环的过程。循
会 核计算法方是对计对会象进行续、系统连、完整地录记、算计、反和监映的专门方法。督 金企融会计业算核方,是根据法计会一般的原则, 结合金企融业业务的特,点应经适营管的理求 要制而的定一种具行业有点的特计方法会体。系 融企金会计业算核法包方基括本核方法和算项各 务处理方法两部业。分
金企业融务会财的基本计算方法核主包要: 括计科目的设置会与用使; 记 账法方的原理与运;用 计凭会证的核与审制填; 账的登记及簿相应账的组务织和务核账对程; 序 编 制务会计财告报
。第
一节会计 科一、会目计目的定科与作义用、会计科目的1义 定会科计是目对计对会象具体内容按的其不同 特的和点经管济的理求进要科行学类的标志分
第。节 会计一科2、会目计目的作用 科()1会科目是会计计算的基础核,联各系种算核方法的纽 (2)会计科目带统一是算口径核工具 (的3)会科目计是供提系统会的核计资料算手段
的第一
节 计会目科二、金企融会计科目业置原则设 适应务业经营和管理需的要 应国适家宏经观济管理的需要 适应 织组会计核的算需
要
第节一会 科计三目会计科、的分类(一目按科)反目映资金性质分类的金融企业 会计科目分共大五,即类资类产、债 负类资、产负债同共、类所者有权类益以损及益类。( )按科目与资产负二债的关表分系 按类会照计目与资科产负债的表系关类,可分以 分表内为科和表外科目两目大类。
第一节会 计科(三目)按目的科用使围分类 分为统一范计科会和目各金融业系企统会计科目内 四)(核算指标按的细详程分类度 融金企业会科目按计照提其供核指标的详细算 度,程可为分分类总目科明和分细类科。
目第
一 会节计目科四会、计目科表与目科号代《企会计业准则——用指南》中应规定:企 业不违反在计会准则确认、中计量和告规报定 的提下,可前以根本据单的位际情实况自增设、行分 拆、合并计会科。企目不存业的在交易或事者 ,项不设置可关相会科计。目于对明细目科,企业可以 照本比附录的规中定行自置设。会计目 科编供号企业填会计制凭、证记会计登簿账查、 会阅计目账采用、会软计件系参考统,企可业合结 实情际况自行确会计定目编科号。
第一节会计科 科目代目号(科代目码)对是会计科目的号编
,会科计目编是利用数字号文字和、他特定其符 的等作为工具号按一,定的方式组,一成形式的 定编码,作科为的目号,符以于对会计利目的记科忆 使用。和
二节第 记方账法、一账户账、与簿账方记法1、户 账 账户是根会据计目开设科,用的于归和集录 各项记经业济的一种工务具,即根据计科目在会 账中簿设的开头户
。第二节
记 账法方 会计目与账户科联的与区别
系实务中人们账对和户会科计这两目个念概已 加不以格区别,严往往是相通用互
。第二节
记 方账法2、账簿 账簿(boksoo accfuons)t是由,具有一定格 而又互相联式系的页账组所,成用全以、面统系、 续连录记项经济各务业簿籍。的
第
节二 账记方法3记、账方法 1)(账记方法的义 定 谓所账方法记是照一按的记定账规则,用特 运的定记符号,将账计事会进行项理、整分并类记 入会计簿账一系列的专门技术法方的总。称
第二节 记账方法2(记)账法的方类种 会记计方账法要包主括单记式账和复法记式 账。法 单 式账记是一种较法原始为的账方法记,会对 主体计生的发某经项济业务只在,一会计科个 目下一个账户,进中行登。
记第
二节 记账方 复法记式账是法每对项济业经务要按照相都的 等金额在个两两个或以上相关互的账户联进行登中 记的账记法。 借贷记账方法目是前界世用的复式通记账。法 《企业计会准则—基—准则本》第一十条规:定 “企应当业用借采记贷账法记”账
。第二
节记账法二方、式记单法账及其应用 于对不及涉际资金增实变减,化须但担承一 定济经任责的要重务事业项应设,置外科目表算。 核目多数金前企业融的外表科核算目采用式记 账单。法
二第 节账方记法1、记账法 方表外科采目单式用账法的,使用登记记簿载反 映。 在记国一般我用收或付方作为方记账方的符号向 来,记录经业济务发生的。记登设收簿入付、出、余 三栏额。
第节二记账 法2、方记账方法举例 月2日8农银行业代客王某保管1万0元国库的券,假 收设取0元的保3费。1管月012日某凭单王取国走库券 。8月日,做2如下计分录: 会:借存现库 3金 贷0:手续费及佣收金——代保管入务手业 费续及金佣收入30
第二节
记方账8月2法,同日在时簿账登中: 记收:入代管有保证券价—国库—券10 000 0 1月10日2某凭王单取时,走登记: 付出:代管保有证券价——库国 券01 0000第二节 记账方
第二余节记账方法 三借贷记账法及、其用借贷记账应是法根复式记账据原理以“资,产=负债+所有 者权益的”衡平式公为基础,以“”借和 贷”“为记符号,账按“有借必照有贷借贷必, 相等的”记规账,在则账户登记经中济业的一务 复种记账式法。
第二节记 方法账 借贷账法起记于源13-41纪的世意利大,时记 账符号当—“—”( 借eDitbRecor d,写缩Dr.) 示表借入“贷”(, reCid teRcod,r缩写r.)表 示C出。 借现在,“借”和 “”贷已失其去本来意义,只表 示账的记向。方
第
二节记账 法1、记账方对 借象贷记账的法记对账象是会计科目。 、2记账符 借号记贷法是账“以借、”“”作为贷账符记号,每个 账都设户置有借、方方贷余额三栏和 。
第二 节账方记法借方 资产增的 加债负减的少 所者权益的减少 有用费增加的 收的入少减损失的 加增利 的得减或冲销 贷转方资产 减少 的债负增的 加有所权益者增加 的用费的少 减收入增加 损失的冲减或转销 利得的的增加
第二
节账记法3方记账规、则 贷记借法账“以有借必有贷借,贷必等相”为作 账记规则 。、4算平试 衡贷记账法的记借账则决定规了计记会必然账有以 下式成立等 各:目科方借生发额合=各科计贷目发方生合额计( 生发平衡)额 各科目借方余额计=各合科目贷方余合计(余额额 平衡)
第二节记 方账法算平衡试表期初余额科 目称名 方借贷方 本发期额 生借 方方贷 末期余额借 贷方方合计
第二节记 账法方5记、方法举账 例商某银业某月行初关账户有料如资下库存:现金 00100 元,存0放中央行银备准金 030 000元, 短0贷款2期000 00元,期活存2 款3000 00,元实 资收90本00 00,元资本公积7 0000,元息利出支 05 00元0利息收入80, 000。元 要:求本对月发生下的述每笔业做务出计分录,会并编制算试衡平表。
第
节二 账方记(1)某工法企业业存入现金甲400 00元 。2()行签发本金现支票从央银中准备金行款存户 内提取金2现0 000元。0(3) 某向企乙业放短期贷发款10 0080元 (。)因资金周转4难,困同城某商向银行业入资金借 1 000000 元,期3限天3,后天同拆业借协议期,到 向同某商城银行归业本还金并,付息假(定率利为 %)。3(5 )十二第中从银学提行现金12取0 000元用于发 放,资工 (。)6经批准将资公本积转资增金本40 000元
。
第三节会计 证凭《中华人共和民会国法计第十五条》规: 定会“
计账簿记登必须以,经过核的审计凭会证为依据 并符,有合法律、行关法规政和国家统 一的会制计度规的定”。
第三节
会计 证凭一、计凭证会的定义与作用1、会计凭证定义 会的计证凭是各业务活动项和财收支务的原记录, 是始理业办、记务载账务的依,据是也确明济经 责和任后查事考的要依据。重
第节三会计凭 证计会凭证示例
:
第三 会节凭计证
三节第 计会证凭
第三节会 凭计证
三节第 会计证
凭第节 三计凭证2会会计凭、证作的 用(1)计凭证是经会业济发生务的书证面 (明)2计凭证会办理资金是收付记和账务的依载据 3(会计)凭是进证账行务核和对事查后的依考据
第三节
会计凭证二会、凭计的分类证1、按凭证填的制程序用和途类分 会 凭计按其填证的程序和用途分为原始制证 凭和记账凭证 原。凭证是在始济经业发务生时接取直或根据 业务事得填实制的证。 凭账凭记证是根原据始凭或证原凭证汇总表编始 的制凭记账以凭证。的
三节 会第计凭证2按凭、证使用的围范类分会 计证按使用的凭围来范划分,可以为基分本证凭和 特凭证定种两。商 银行业基凭本证一般1有种(5类)0 :现 金入收传、票现付金传票 转出账方借票传转、账方传票 贷特种账转方借票、特种转传账方贷传票 表外 科目入传收、表外科目票出传付 票外汇卖借买方票、传汇外买卖方传票贷
第三 节计凭证会第三节
会凭计证
第三节会计凭 证
第三
节会 计证
凭第节 三计会证凭
第三节会 凭证
三 会计节证凭
三第节 会计证凭3、按凭的证重要程分类度 会 计凭按其重要程度可证为分一凭般证重和要 凭。证 般凭证是一在日常业务中指使用的本基凭证 重。要证凭是在业务指取得的中特单殊。证要主包 :括有单证价重及空要白证凭
。第三节
会计 凭4、按证证的形式分类 凭 计会凭证凭证的形式按分,划可分单式为证凭 复和凭证式。 单式 证是在每张凭证凭上只记填涉所的及计 科会目的中个,即一一笔济经业务其转按账对的 关应需系编制两或张两以张上的会凭证计 。 复式证凭是一笔经济将业所务及涉两的或两个个 以上的会计目科都在一填凭证张上并,据以 登记有关户账。
三第节 会计凭三证、金企融业会凭证计基的要本素计凭会的证本内容基称为又证的凭本要基。这 些基素本要素成构金融了企业计凭证会的整完内容 并把这,内些容按照式格化填。写第
三 节会凭计证基本素要一般包:括( 1年、月、日)( )2民人或外币币的符号及小大金写 (3)额项
款来源用、途摘或要及附张数 件(4)计会录及凭分证编 号()5有人员的关签等章
第四节金 企融会业循环一计取得原、凭证始
第四
节融金企会计业环循、编制记二账凭
证第四节
金融企业计循环会提示1:编制会凭计证应做要到素齐全内、容完整反、映 真、数字正确实字、迹清、楚书规写、手续完 备和不得范任涂意改。
提示2:经凡过审符合要求并处理核后的证凭,须必加 相应盖会计专用印及有章人员的名关章。
四第节金 企融会计业循环示3提:会计凭证的理处程过是:从受理指或编凭证开制始 经,过审查记、账、递,直到整理、装传、 保管为止订全的过。程
第四 节金融企会计循环业 商业银行 会凭计证传的递基原本:则
1(对于现金收)入票必传先收款,须记后账;对 现于付金出传票必先须记,后付款账。 (2)于转对业务账,必先须付款记人账户,记后收款 人账。 (户)对于3算票清据,要收妥先后进账。,第
节四金 企融会业循环计 会 凭计证的装与保管订为了证会计核保算资料整无缺,便于完事查后考,每日 业营了终或账务理清完毕,要对后会凭证 计理装整。订 装时订要照有按规定顺序关排列 会。凭计证应均按规定年限的善妥管保凭证。管 保期满,方按照可定规序程以销毁。予第
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