第九章 销售与收款循环的审计 单元测试

　　第九章 销售与收款循环的审计 一、单项选择题

　　1. 企业在批准了客户订购单之后，下一步就是（ ）。 A.批准赊销信用 B.按销售单供货 C.进行信用调查 D.编制销售单

　　2. 下列关于销售与收款循环的主要业务活动的说法中，不正确的是（ ）。

　　A.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点 B.仓库按销售单供货阿

　　C.装运部门按照出库单装运货物 D.信用部门进行赊销审批 3. 下列审计程序中，属于和应收账款的计价和分摊认定相关的实质性程序的是（ ）。

　　A.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对 B.检查有关凭证上的内部核查标记

　　C.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单 D.观察对账单是否已经寄出 4. 下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（ ）。

　　A.应收账款记账员 B.销售人员

　　C.主营业务收入记账员 D.内部审计人员

　　5. 针对未曾发货却已将销售交易登记入账的错报，注册会计师可以采取的审计程序是（ ）。

　　A.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号 B.检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在缺号 C.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追査有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易

　　D.从发货部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账

　　6. 从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主要是为了（ ）。 A.防止少计收入 B.防止多计收入 C.防止收入金额错误 D.防止收入分类错误

　　7. 在确定应收账款函证的范围、对象、方式和时间时，注册会计师不需要考虑的因素是（ ）。 A.被审计单位的经营环境 B.内部控制的有效性 C.应收账款账户的性质 D.成本的高低

　　下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（ ）。 A.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低

　　B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款 C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D.函证可以采用积极或消极的方式

　　9. 关于函证应收账款的时间，下列说法中，正确的是（ ）。

　　A.通常在资产负债表日进行函证

　　B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日后适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自资产负债表日起至该截止日止发生的变动实施实质性程序

　　C.通常在资产负债表日后适当时间内实施函证 D.通常在资产负债表日前适当时间实施函证

　　10. 下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是（ ）。

　　A.受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入

　　B.商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入

　　C.特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入

　　D.为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入

　　11. 如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（ ）。

　　A.比较本期的毛利率和上一期的毛利率 B.询问销售经理

　　C.调查与市场需求相关的情况

　　D.分析本期存货的单位成本和上一期存货的单位成本 二、多项选择题

　　1. 下列内部控制中，与销售收入的“发生”认定直接相关的有（ ）。

　　A.销售发票连续编号

　　B.每笔销售业务均需与客户签订销售合同 C.采用适当的会计科目表

　　D.财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入

　　2. 下列关于销售与收款循环中的职责分离的说法中，正确的有（ ）。

　　A.主营业务收入明细账记账员和应收账款明细账记账员不能由一人兼任

　　B.主营业务收入明细账记账员定期调节主营业务收入总账和明细账

　　C.主营业务收入明细账记账员不可以经手货币资金 D.应收账款明细账记账员不可以经手货币资金 3. 下列审批中，能防止企业因向虚构或者无力支付货款

　　的客户发货而蒙受损失的有（ ）。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.非经正当审批，不得发出货物

　　C.销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批 D.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 4. 对于登记入账的销售交易是真实的目标，注册会计师关心的错误有（ ）。 A.销售交易的重复入账

　　B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账 三、简答题

　　C.登记入账的销售交易分类不恰当 D.销售交易的记录不及时

　　5. 下列销售方式中，确认收入的时点正确的有（ ）。 A.采用交货提款方式，通常在交货收款时确认收入 B.采用预收账款销售方式，通常在商品已经发出时确认收入

　　C.采用托收承付结算方式，通常在办妥收款手续时确认收入

　　D.长期工程合同收入，通常在全部完工时确认收入

　　1.A公司生产某种工业用清洗剂产品，其产品主要通过公司的销售部及分销商进行销售。2009年11月，A公司从它的竞争对手B公司那里雇佣了一个新的销售总监Z，Z将其原来在B公司的客户带到了A公司，使得A公司2009年12月份的销售量增加20%。并且A公司在2010年全年一直保持着向这些客户的销售。

　　注册会计师设定的财务报表重要性水平为300 000元。2010年度A公司销售的期望值为20%，自2010年4月起，A公司的平均销售价格增加5%。注册会计师通过检查A公司的标准价格核实了这一事项。

　　基于上述情况，注册会计师决定将A公司2010年度的销售收入按月份进行拆分，建立期望值。 要求：（1）根据题中所给材料完成表1销售收入拆分表的填列。

　　（2）判断哪些月份存在差异，并分析可能出现该种差异的原因。

　　2.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：

　　2010

　　经审计，注册会计师发现了以下情况：

　　(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。

　　(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。

　　(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。

　　要求：

　　(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。

　　(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。