湖北省2017年上半年注册会计师考试《审计》：固定资产的实质性程序试题答案

　　湖北省2017年上半年注册会计师考试《审计》：固定资产

　　的实质性程序试题

　　本卷共分为2大题40小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

　　一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共20小题，每小题2分，共40分。)

　　1、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家？Ⅰ、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算；Ⅱ、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；Ⅲ、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。

　　A：只有Ⅰ是对的；

　　B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的；

　　C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的；

　　D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。

　　2、管理人员通过比较职务规范和在岗人员的能力和义务，能够

　　A：a．编制人力资源计划

　　B：b．判断组织员工是否称职

　　C：c．预测将来的人事需要

　　D：d．决定将要提升的员工

　　3、以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的？

　　A：将一个公司的业绩与业绩最佳的公司进行比较来完成

　　B：将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的典型做法

　　C：通常局限于制造业操作和生产过程

　　D：可以通过质量或数量的比较来进行

　　4、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？

　　A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。

　　B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。

　　C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

　　D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。

　　5、与零基预算相比，逐渐增加的预算的优点是

　　A：消除已经不再有用的功能和职责

　　B：不必定期复核所有的功能就可以有效的利用资源

　　C：鼓励迅速采用新的项目

　　D：最接受现有的基础

　　6、上述舞弊不可能通过以下程序发现

　　A：分析每一贷款部门主管的贷款数目；

　　B：分析贷款主管的贷款总额；

　　C：针对贷款的内部以外部审计；

　　D：调节全部在外贷款总额与总帐余额。

　　7、审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍得到了奖励。通常内部审计师接下来应采取的最恰当的步骤是

　　A：征求公司法律顾问的建议；

　　B：与采购员讨论采购业务；

　　C：与供应商联系讨论采购业务；

　　D：与采购员的上级主管讨论采购业务。

　　8、最能说明紧急故障恢复计划有效的证据是

　　A：去年的计算机处理没有发生过中断。

　　B：关于该计划的详尽文档。

　　C：由内部审计部门对计划签署意见。

　　D：对计划进行成功的试验。

　　9、有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于

　　A：外部审计师熟悉组织。它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解； B：外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工； C：外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工； D：内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。

　　10、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是

　　A：开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案；

　　B：根据多年的经验做出的后备计划；

　　C：对人力资源挑选标准的很好设计；

　　D：认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。

　　11、已验收货物未被记录在案可能引发的问题是

　　A：错误的库存缺货报告

　　B：签收已注销订单

　　C：签收未订购商品

　　D：签收重复运单

　　12、在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？

　　A：将货物及时发送给恰当的部门；

　　B：只接受那些得到授权的货物；

　　C：在收货时对货物进行准确清点；

　　D：货物在接收后不会丢失。

　　13、根据实际产出得出的弹性预算数值与实际数值的差异成为

　　A：标准成本差异

　　B：销售量差异

　　C：弹性预算差异

　　D：产量差异

　　14、一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382。根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余

　　额的分布是连续的，并且

　　A：负倾斜；

　　B：正倾斜；

　　C：对称倾斜；

　　D：在平均值和中值之间平均分布。

　　15、在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为；

　　A：不享受年假；

　　B：对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感；

　　C：将高质量生活水平归因于成功的投资；

　　D：提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。

　　16、设定收入关税旨在

　　A：限制给定时期内可进口的商品的数量。

　　B：鼓励外国公司限制向特定国家出口其商品的数量。

　　C：创造新的出口机会。

　　D：为政府提供税收收入。

　　17、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据的是 A：采购申请

　　B：采购订单

　　C：供应商发票

　　D：供应商对账单

　　18、内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以

　　A：提高内部控制抽样技术的成效

　　B：为内部审计师提供独立的、有见识的观点

　　C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。

　　D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量

　　19、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事？ A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。

　　B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。

　　C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。

　　D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。

　　20、鉴于管理层提出的紧急要求，事务繁忙的内部审计部门发现其已无法履行年度审计计划中包含的所有承诺。审计执行主管应采取的最佳行动方案是以下哪一项内容？

　　A：马上将情况告知董事会，寻求后者的支持，以获得进一步的资源，满足年度审计计划的相关需求

　　B：将情况告知董事会和高层管理人员，并请求后者对年度审计计划进行重新评估

　　C：将情况告知高层管理人员，并应用更加有力的风险评估和优先排序系数，请求后者重新考虑这些额外的审计要求

　　D：继续执行年度审计计划，寻找机会调整工作重点，并重新进行资源配置

　　二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共20小题，每小题3分，共60分。)

　　1、关于通过内部的“用户对数据”访问控制程序所保护的计算机联机系统的数据安全性，下列陈述中那一条最准确？

　　A：对数据的访问是通过限制特定的应用程序只能访问特定的文件来控制的。 B：对数据的访问是通过限制特定的终端只能调用特定的应用程序来控制的。 C：数据的安全决定于对用户身份的识别和认证的控制；

　　D：使用用户对数据访问控制软件，将消除所有的重大控制薄弱环节。

　　2、在发送审计报告之前，某报纸的头版断言总经理一直为私人目的而花费组织的资金。审计师有充足的信息相信该报道。一位记者就此事采访了他，这位审计师最适当的反映是

　　A：和盘托出，因为审计师讲的是与总经理个人有关的是，而与该组织无关 B：将这一要求交由审计委员会或董事会

　　C：以匿名方式提供有关资料，使文章不能明确指出信息的来源

　　D：以调查不全面而推托

　　3、某大型独立百货连锁商店的内部审计部门正在对采购系统进行审计，一位审计人员的任务是确定是否主要的办公设备都以最佳价格取得。该审计人员应该确定是否

　　A：采购定单都预先编号并加以控制。

　　B：设备采购必须以使用部门的请购单为前提。

　　C：在已授权的供应商中进行竞价。

　　D：近年来的设备采购都在同时期固定资产预算中被批准。

　　4、为了控制审计项目计划并避免时间超过预算，修改某项审计活动时间预算的决定通常应当何时做出？

　　A：完成了初步调查后立即做出。

　　B：有证据表明存在缺陷时做出。

　　C：当指派没有经验的审计人员进行审计时做出。

　　D：当为证明审计发现的可靠性而进行扩大性测试时立即做出。

　　5、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该

　　A：要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。

　　B：不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。

　　C：向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。

　　D：告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。

　　6、以下哪项内容并不是针对制造商销售活动的恰当控制措施？

　　A：及时记录客户的订单。

　　B：已装运货物与有效的客户订单吻合。

　　C：由销售部门对退货进行损坏情况检查，然后在将退货放入库存。 D：要求有赊销部门对赊销交易进行批准。

　　7、以下哪项制定业务工作方案的标准通常不一定要考虑

　　A：对业务客户的经营目标的评价的描述与业务客户达成一致意见； B：具体到所要测试的控制；

　　C：具体到所要开展的程序；

　　D：具体到审计程序中用到的方法。

　　8、在应用电子数据表时使用宏程序的首要目的是使用户能够

　　A：从根目录删除多余的文件

　　B：重新安排数据因素

　　C：减少敲击键盘的次数

　　D：用两种不同的格式合并文件

　　9、任何关于库存评估的风险模型一定包括以下哪一项？

　　A：产品保证书

　　B：卖方定价政策

　　C：存货损耗费

　　D：年度销售预测

　　10、对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于 A：保证现金收付的物理(physically safeguard)安全；

　　B：在现金收支的最初确定责任；

　　C：避免现金坐支；

　　D：避免现金被挪用。

　　11、在平衡记分卡方法中，以下哪种衡量指标适用于评估创新和学习情况？ A：销售额和利润的增长

　　B：推出新产品的平均时间间隔

　　C：推出的新产品数量

　　D：废品、退货和损失货物的数量

　　12、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇用法案的政策时，内部审计师发现(1)目前5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇用过少数民族内部审计师可以得到的最适当结论是

　　A：遵循反优先雇用法案的证据不充分

　　B：分公司违反了公司政策

　　C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。

　　D：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵循了公司政策。

　　13、结束会议的作用之一是协助内部审计师

　　A：根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性；

　　B：针对发现的不足采取必要的纠正措施；

　　C：审核内部审计师的业绩

　　D：向管理层提交最终审计报告。

　　14、如果在收到货品时没有登记，将存在哪种隐患？

　　A：错误的报告缺货

　　B：接收已经取消了的订单

　　C：接收没有定购的商品

　　D：接收重复装运的货物

　　15、如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能，应从哪里找寻外部服务提供者Ⅰ．组织的外部审计机构。Ⅱ．外部咨询机构。Ⅲ．业务客户。Ⅳ．学院或大学。

　　A：Ⅰ和Ⅱ。

　　B：Ⅱ和Ⅳ。

　　C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

　　D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

　　16、在评价供应商业务政策时不可能使用的审计步骤是

　　A：决定卖方发出的批量是否是协商确定的批量；

　　B：确定从卖方收到的物品是否授权购买；

　　C：确定欠卖方的款项是否正确；

　　D：检查从卖方购得的货物质量是否合格。

　　17、信息系统和审计主管均认为需要确保传输信息和数据的安全性和完整性，那么确保卫星传输保密性的最佳手段是

　　A：监控软件。

　　B：循环冗余检查。

　　C：加密。

　　D：访问控制。

　　18、在某大型计算机制造公司中，各部门间是否一致遵守一项新的、但不受欢迎的采购指南引起了很大关注。内部审计师按照采购百分比加以排序，并且标明该部门所属的分公司。审计师对分公司A与分公司B中部门平均等级的标准差进行t检验，以测试二者在遵守政策方面有无差异，结果发现分公司A(部门较多)的平均等级明显高(优)于分公司B。根据该分析可以得出以下结论

　　A：分公司A更好地遵守了新政策；

　　B：应当对各部门进行随机抽样并重新进行计算分析；

　　C：当接受检查各组的规模不一样时，t检验无效；

　　D：关于此类数据不适用t检验，应当采用其他方法进行分析。

　　19、决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在风险或不确定情况下做出的，也就是说，对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的

　　A：在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率；

　　B：在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值；

　　C：在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉；

　　D：在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。

　　20、以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的？

　　A：管理层负责制定标准。

　　B：内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。

　　C：公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。 D：适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。