海南省2015年上半年注会《审计》：重大错报风险试题答案

　　海南省2015年上半年注会《审计》：重大错报风险试题 本卷共分为2大题40小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

　　一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共20小题，每小题2分，共40分。)

　　1、一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目数量审定值账面值样本总体200 $220000 $200000 5000 $5200000运用单位均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为

　　A：$5000000

　　B：$5420000

　　C：$5500000

　　D：$5720000

　　2、审计师通常使用计算机程序来进行日常的处理功能，例如排序和合并。这些程序可以由计算机公司提供，也被称为

　　A：组件；

　　B：审计专家程序；

　　C：工具软件；

　　D：用户程序。

　　3、以下哪种定价目标因难以衡量而鲜为人所用？

　　A：现金流

　　B：投资回报

　　C：利润最大化

　　D：市场份额

　　4、某制造公司购买许多不同类型和尺寸的钢材以备生产之用。内部审计师可能使用计算机模拟来评价公司的钢材采购职能的

　　A：采购钢材时采纳的技术说明书。

　　B：仓库职能实现的节约。

　　C：有关投资于存货和缺货成本的可选择采购政策的影响。

　　D：用业确定经济定货量的计算机程序的质量。

　　5、以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？

　　A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。

　　B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。

　　C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。 D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

　　6、风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于 A：教育管理层，使其明确确保内部审计部门不断了解机构改革情况的重要性。 B：确认管理层和内部审计师所忽略的风险。

　　C：明确审计范围或需要审计的可审计业务。

　　D：从审计计划中排除所有低风险领域。

　　7、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确？

　　A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。

　　B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。

　　C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。

　　D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。

　　8、某新来的助理审计人员受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。由于时间上的限制，没有配备相应的监督人员。该审计人员受领这一任务是出于增加经验的考虑，但明显地审计领远远超过他的胜任能力。不过该审计人员仍编制出全面的工作底稿并向管理当局报告了审计结果。在该情形下

　　A：审计部门使用不熟悉相关业务的审计人员，违反了准则的规定；

　　B：审计部门未提供充分的监督工作，违反了准则的规定；

　　C：既然《道德标准》未涉及监督，内部审计主管未违反《道德标准》； D：审计部门遵循了准则及《道德标准》。

　　9、控制的不同要素有助于保证按照管理层期望完成既定任务，作为实行控制的方针的要素是

　　A：a．标准

　　B：b．目标

　　C：c．目的

　　D：d．评价／奖励方法

　　10、内部审计师正在实施对某信息系统部门的经营审计，在评估该部门有效性时最重要的因素是

　　A：它的目标与该组织整体目标一致；

　　B：它有大量技术人员；

　　C：在预算过程中被最优先考虑；

　　D：它运用最先进的技术。

　　11、《职业道德守则》中的行为准则

　　A：为内部审计实务提供了基本准则；

　　B：是帮助内部审计师与被审计人相互联系的指南；

　　C：是在任何情况下均必须遵循的规则；

　　D：有助于总体上理解内部审计责任。

　　12、以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计师和外部审计师可能会审计同一家跨国企业的同一套中期财务报表的原因？

　　A：《国际会计准则》要求跨国公司的季度财务报表由外部审计师和内部审计师进行审计

　　B：内部审计师或外部审计师单独开展工作，均无法有效达到管理层所要求的满意度

　　C：管理层经常希望内部审计师监督外部审计师针对中期财务报表开展的审计工作

　　D：外部审计师一般开展财务审计，而内部审计师则审计内容更为宽泛的经营领域

　　13、为测试借记的应收帐款是否代表了有效的交易，审计人员应

　　A：从销售日记帐追查至应收帐款。

　　B：从应收帐款追查至现金收入日记帐。

　　C：从应收帐款追查至销售凭证。

　　D：从现金收入凭证追查至应收帐款。

　　14、内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。对这类小结的目标做出最佳表述的是

　　A：小结的编制要符合标准；

　　B：对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结；

　　C：小结从许多工作底稿中提取了最有用的信息，并成为更有用的内容； D：小结记录了内部审计师所考虑的所有相关信息。

　　15、机构担心其备用部分的存货太多，已试图将关键存货按工期安排，以便使存货待料的停工期最短。如果据估计停工期每天的成本是150美元，管理层想要知道最优的备用存货量。假定不用测定持有成本和定货成本。请你拟出最佳的存货水平。以下那种方法最适合应用

　　A：作业研究法；

　　B：属性列表法；

　　C：价值分析法；

　　D：头脑风暴法。

　　16、某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50，总体规模是2000。样本的平均值是$75，标准离差是$14，平均数的标准离差是$2，在置信水平为95%(Z=2)时，置信区间是多少

　　A：$47--$103

　　B：$71--$79

　　C：$61--$89

　　D：$73--$75

　　17、内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑

　　A：仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录；

　　B：在第三方控制下的相关的实物资产；

　　C：业务目标、结论和建议；

　　D：最终的业务沟通(亦即审计报告)。

　　18、某邮局开一个服务窗口为排成单队的顾客提供服务。在高峰期，顾客的到达率服从泊松分布，平均每小时有l00位顾客到来，同时服务时间服从指数分布，平均每位顾客用时60秒。根据上述，可以得出

　　A：平均每小时有100位顾客得到服务。

　　B：平均每位顾客的等候时间是2.5分钟。

　　C：队伍将无限延长。

　　D：服务人员将有1/6的时间是闲暇的。

　　19、内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。为确定这些潜在问题程度的最佳方法是

　　A：输入测试数据，以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。

　　B：检查并测试接触控制，确保只有经授权的职员才能进入系统。

　　C：运用通用审计软件，确认未包括在特定参数中的所有数据。

　　D：运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况。

　　20、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？

　　A：检查用于进行库存实物盘点的指令

　　B：和管理层共同完成一份内部控制调查问卷

　　C：对入库和出库程序完成一份流程图

　　D：实地观察存货仓库

　　二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共20小题，每小题3分，共60分。)

　　1、下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据？

　　A：选择投标申请书的代表性样本，逆查到相应的采购订单，以确定采购金额超过￥2000。

　　B：选择超过￥2000的采购订单的代表性样本，检查相应的文件，确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。

　　C：与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。

　　D：与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。

　　2、审计委员会最有可能参与对以下哪项内容的审批工作？

　　A：审计人员的提拔和加薪;

　　B：内部审计报告中审计观察结果和审计建议;

　　C：审计工作时间表;

　　D：任命首席审计官。

　　3、确定业务目标已经实现是业务的总体监督的组成内容，并且是以下哪位的最终责任

　　A：内部审计人员；

　　B：审计委员会；

　　C：业务监督人员；

　　D：首席审计执行官。

　　4、一家大型公司管理层正面临着提高效率和生产率的压力。首席执行官要求内部审计师对管理层提出的允许操作员访问程序文档并培训他们解决出现的问题的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

　　A：a.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。

　　B：b.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生产率。 C：c.该建议能够提高工作效率和生产率。

　　D：d.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。

　　5、为鉴别通信系统的哪些组成部分风险最大，内部审计人员首先应该 A：考查网络操作费用

　　B：把网络软件和硬件按各自的层次绘图表示

　　C：确定网络的商业用途

　　D：检查开发系统互联网络模型

　　6、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括:

　　A：该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；

　　B：该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；

　　C：当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；

　　D：由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。

　　7、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估资料信息准确性方面，哪项审计程序最为恰当 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对

　　B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程

　　D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理

　　8、首席审计执行官被任命参加这一评价外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人狩猎场打猎一周。该首席审计执行官应当

　　A：接受，理由是他们双方的有关条文均允许；

　　B：拒绝，鉴于双方的利益冲突；

　　C：只要不占用工作时间就可以接受；

　　D：询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。

　　9、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是

　　A：询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见；

　　B：针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

　　C：集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

　　D：在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。

　　10、函证是获取信息的非常有效的形式。函证在确认下列哪一项的存在性时最有效

　　A：机械车间增加了一台搅拌机；

　　B：正常业务期间的商品促销；

　　C：以托销方式持有的存货；

　　D：组织开发的用于特殊流程的专利授权。

　　11、以下哪项不是结束会议的目标

　　A：解决冲突；

　　B：讨论审计发现、结论和建议；

　　C：确定以后的审计重点；

　　D：确定管理人员对审计发现、结论和建议的行动和反应。

　　12、在提高效率、促进遵守信息保护政策的控制措施属于

　　A：组织控制

　　B：经营控制

　　C：变化控制

　　D：处理控制

　　13、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该

　　A：继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据，然后再向审计委员会报告。 B：向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。

　　C：向部门经理通告其怀疑，并且在财务进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。

　　D：将此事项全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。

　　14、该图显示的是

　　A：在系统中如何使用实物媒介；

　　B：所开展的输入输出过程；

　　C：进入并脱离系统的数据流；

　　D：在系统中职责如何分配。

　　15、首席执行官想要知道采购职能门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求 A：财务审计与采购部门有关；

　　B：经营审计与采购职能有关；

　　C：合规性审计与采购职能有关；

　　D：全面审计业务与制造业经营有关。

　　16、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是

　　A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。 B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

　　C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

　　D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

　　17、工作底稿是组织的资产。对工作底稿的良好控制是

　　A：阻止业务客户看到工作底稿；

　　B：要求保存工作底稿至少3年；

　　C：要求电子工作底稿只能由编制此底稿的内部审计师更改；

　　D：当政府机构发出传唤需要工作底稿时，阻止交出。

　　18、控制可以根据它们能实现的功能进行分类。比如为了发现不利事件的发生(检查性控制)；为了避免不利事件的发生(预防性控制)；或为了保证期望事件的发生(知道性控制)。以下控制措施中属于指导性控制的是

　　A：每月进行银行存款余额调节。

　　B：对所有特定余额的支出要有两人签字。

　　C：在经济业务发生当日进行记录。

　　D：要求内部审计部门所有成员成为CIA。

　　19、某公司应用终端用户计算环境。分析师发现，无论什么时候修改他们以前编写的报告，同样的编码错误总是在他们的指挥序列中重复出现。这种同样的编码错误重复出现的情况最有可能是以下哪种原因造成的？

　　A：访问控制不充分；

　　B：测试不充分；

　　C：备份不充分；

　　D：变化控制不充分。

　　20、以下审计师的哪项观察结果最有可能指出对资产安全防护存在控制薄弱环节Ⅰ服务部门的地点不太适合容许对其他部门的适当服务Ⅱ对敏感性职位的雇员聘用不需要背景检查Ⅲ经理不能接触那些与其它基准组织有关的全部业绩报告Ⅳ经理没有采取纠正行动以解决过去的与存货控制有关的业务观察结果 A：仅为Ⅰ和Ⅱ

　　B：仅为Ⅱ

　　C：仅为Ⅰ和Ⅲ

　　D：仅为Ⅱ和Ⅳ