非财务人员财务培训Word

　　掌握财务语言，使用财务工具----经理人员(非财务人员)财务知识培训

　　主讲：****

　　一、会计与财务所有权所有权与经营权分离

　　经营权

　　委托经营

　　股东委托人说明责任 决策支持

　　经营者代理人

　　会 计

　　一、会计与财务 财务会计——对外报告，面向过去

　　管理会计——对内报告，面向未来

　　会计是国际通用的商业语言！

　　一、会计与财务经营活动 企业财务管理信息是企 业整体管理活动中最综合、 最系统、最连续和最完整的 经济信息，企业中任何部门、 领域和事项管理水平的高低， 无不都会综合地反映在企业 财务管理的信息中 对资金运动的管理 对资金运作能力及利用 水平的管理

　　财务管理

　　筹资

　　投资

　　一、会计与财务财务总监 CFO财务主管 treasurer 会计主管controller

　　现 金 管 理

　　资 金 筹 措

　　投 资 分 析

　　资 本 运 营

　　企 业 信 用

　　。 。 。 。 。 。

　　财 务 报 表

　　预 算 编 制

　　成 本 核 算

　　内 部 审 计

　　税 务 事 项

　　。 。 。 。 。 。

　　看不懂驾驶仪表的飞行员是很可

　　怕的，看不懂财务报告的职业经 理人也是很可怕的 经理人不必成为会计，但必需了 解会计 经理人不必从事财务工作，但必 须成为财务管理的重要决策人物

　　经理人应该了解和掌握的财务知识有：

　　财务报告的组成 财务报告与会计报告的关系 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会 计报表 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计 知识准备 会计报表的作用及可提供的会计信息 会计报表的结构

　　会计报表各会计项目的含义和内容 掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的 需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息 应善于迚行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况， 预测企业发展前景 能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义 了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责仸 了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放 和运营资金 能够熟练使用预算手段管理企业

　　经理人小屋绩效

　　战略管理

　　战略分析 获利

　　衡量尺度管理控制 顾客 企业运营

　　报告

　　计划/预算 流动资金管理 成本管理

　　竞争者

　　税收计划 外部报告 资本预算

　　外部团体

　　内部控制框架 控制环境 风险安排 控制活动 信息交流 监督

　　财务交易过程和体系

　　定单(信用、支票)完成(现金分配、支出报告) 财务(转账、决算、税收支持)

　　财务部门 战略重心 经营为导向

　　制造成本 人力资源(工资单)

　　经济业务事

　　项

　　确认经济业务是否发生

　　会计凭证 会计账簿财务会计报告

　　收集初步加工和记录经济信息

　　分类汇总加工经济信息

　　集中、概括披露经济信息

　　三、财务会计基础知识及财务报表

　　会 计 中 的 平 衡

　　资产

　　负债

　　所有者 权益

　　收入

　　费用

　　利润

　　三、财务会计基础知识及财务报表 会计中的“借”和“贷” 复式记帐法 几个重要的会计科目

　　资产负债表资产流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产 期初数 期末数

　　负债及所有者权益流动负债 长期负债 负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计

　　期初数

　　期末数

　　资产总计

　　负债与所有者权益总 计

　　重新理解资产负债表

　　2+2=4

　　损益表项 目 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业毛利 销售费用 管理费用 财务费用 营业利润 其他收入净额 利润总额 所得税 *少数股东损益 净利润 上年实际数8,973,209,721 7,172,485,201

　　本年实际数11,086,693,741 9,262,834,046

　　54,894,3821,745,830,138 272,239,608 665,246,863 310,096,837 498,246,830 -18,530,835 479,715,995 138,708,563 223,391,056 117,616,376

　　65,464,3811,758,395,314 141,564,628 872,143,054 249,496,227 495,191,405 50,292,223 545,483,628 110,148,006 230,691,998 204,643,624

　　现金流量表

　　项

　　目

　　金额

　　一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、现金及现金等价物净增加额

　　现金为王！

　　现金流不是有点关键，而是根本！

　　三、财务会计基础知识及财务报表

　　练习让我们来分析一 些JJ’s 服务公司 的交易业务。

　　在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注 册了JJ’s服务公司，杰克持有 800股的股票。JJ's 2002 5 1 $ 8,000 $ 8,000

　　$

　　8,000

　　$

　　8,000

　　资产

　　= 负债0

　　++

　　权益$8,000

　　$8,000 =

　　在5月2日, JJ’s 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .JJ's 2002 5 2 $ 5,500 2,500 $ 8,000

　　$

　　8,000

　　$

　　8,000

　　资产

　　= 负债0

　　++

　　权益$8,000

　　$8,000 =

　　在5月8日, JJ’s 购买了一辆价值$15,000的货车。JJ’s 付 $2,000 的现金，并开出一张$13,000 的应付票据 。JJ's 2002 5 8 $ 3,500 2,500 15,000

　　$ 13,000 8,000

　　$ 21,000

　　$ 21,000

　　净资产$8,000 =

　　= 总资产 $ 21,000

　　总负债$ 13,000

　　JJ's 2002 5 11 $ 3,500 300 2,500 15,000 $ 21,300

　　$ 13,000 300 $ 13,300 8,000 $ 21,300

　　$ 13,000 300 $ 13,300 8,000 $ 21,300

　　$ 13,000 300 $ 13,300 8,000 $ 21,300

　　$ 13,000 $ 150 $ 13,150 8,000 $ 21,150

　　$ 13,000 150 13,150 8,000 750 $ 21,900

　　资产

　　= 负债

　　+ 权益 + 赚取的利润$ 13,150 + $ 8,000 + $ 750

　　$ 21,900 =

　　$ 13,000 150 13,150 8,000 700 $ 21,850

　　JJ's 2002 5 $ 750 50 700

　　$

　　四、深入理解财务报表—财务分析评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况

　　预测未来的发展趋势

　　横向的比较分析 纵向的比较分析 同期的比较分析

　　四、深入理解财务报表—财务分析企业盈利能力评价指标毛利率 主营业务利润率 产品的竞争力 盈利结构的安全性

　　意

　　义

　　销售净利率资产净利率 净资产报率 每股收益 每股股利 每股净资产 市盈率

　　行业的盈利水平，费用控制企业的管理水平 投资者的回报 综合反映公司获得能力 股利发放政策 企业的投资价值 从市场的角度看盈利

　　四、深入理解财务报表—财务分析企业偿债能力指标 评价短期偿债能力的指标： 流动比率=流动资产流动负债 速动比率=(流动资产-存货)流动负债 评价长期偿债能力的指标： 资产负债率=负债总额资产总额 已获利息倍数=息税前利润利息费用 越高越好？越低越好？ 谁更关心？ 一般为2 一般为1 意 义

　　四、深入理解财务报表—财务分析

　　企业运营能力评价指标 存货周转率=产品销售成本存货平均占用额 存货周转天数=360存货周转率

　　意 义周转率高表示公司 经营效率高存货占 用资金少，但过高 可能导致存货不足

　　应收账款周转率=主营业务收入应收账款平均余额应收账款周转天数=360应收账款周转率

　　四、深入理解财务报表—财务分析要全面的看问题 财 务 分 析 应 遵 循 的 原 则

　　要注意数据之间的相互联系

　　要用发展的目光看问题

　　将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主

　　四、深入理解财务报表—财务分析本—量—利分析利润=销量(单价-单位变动成本)-固定成本请思考：1、其他条件不变，单价上涨20%,利润也上涨20%吗？ (单价下降呢？) 2、其他条件不变，销量上涨20%,利润也上涨20%吗？ (销量下降呢？)

　　四、深入理解财务报表—财务分析金额

　　盈亏平衡分析

　　总收入

　　?变动成本

　　固定成本

　　销量

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用1、资金筹措——权益资本筹措

　　吸收直接投资普通股筹资

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用1、资金筹措——负债资本筹措 商业信用筹资 短期借款筹资 长期借款筹资 债券筹资 融资租赁筹资

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用1、资金筹措——资本结构决策资本结构决策要在风险和报酬之间进

　　行权衡。 使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响 企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业 权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业 的股价上升，从而提高企业的总体价值。 从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡 的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企 业的资本成本最小。

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用2、投资决策——固定资产投资管理 项目的提出与确定 项目的评估与决策 项目的执行与控制 项目的再评价

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用2、投资决策——固定资产投资管理现金净流量=现金流入量-现金流出量 =营业收入-付现成本

　　现金流入量 现金流出量 现金净流量

　　=营业收入-(营业成本-折旧)=营业收-营业成本+折旧 =利润+折旧

　　投资时考虑货币时间价值(净现值、内含报酬率、投资回收期) 投资时考虑风险(风险调整贴现率和肯定当量法)

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用2、投资决策——金融投资管理 短期证券投资(如国库券、可转让存单等) 债券投资 股票投资 基金投资 金融期货

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用2、投资决策——营运资金管理 现金管理 拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企 业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益 性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业 造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用2、投资决策——营运资金管理 应收账款管理 目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比 较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：①信用标准：“五C”信用品质character、偿债能力capacity、资本 capital、抵押品collateral、经济状况conditions ②信用额度 ③信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣 ④收账方针

　　五、财务管理方法在企业投、融资中的运用2、投资决策——营运资金管理 存货管理 存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本 存货总成本=进货成本+储存成本(+缺货成本) =(A/Q)*E+(Q/2)*C 式中：A——一定时期进货总量 Q——经济进货批量 E——一次进货费用 Q/2——存货平均占用额 C——单位存货的储存成本

　　Q=√2AE

　　/C

　　六、用预算管理企业

　　预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物 及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可 以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制 开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为 确保集团战略目标实现的手段。

　　预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构 相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安 排。

　　六、用预算管理企业预算不等于预测 预算不等于财务计划上设计。

　　--预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。

　　--预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础

　　预算管理是一种管理机制系统及其运作机制。

　　--预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织

　　预算 管理

　　收入提升 成本节约

　　预算管理的五个作用

　　过程 控制

　　资源 配置

　　结果 管理

　　预 算 管 理 的 过 程

　　六、用预算管理企业

　　外部环境分析

　　企 业 方 针企业优劣势分析

　　企 业 战 略

　　长中期 预算( 含项目 预算)

　　短 期 预 算

　　预 算 实 施

　　预 算 考 评

　　基础分析

　　预算制定

　　实施与评价

　　六、用预算管理企业

　　预算目标确定的三大原则 市场原则 股东期望原则 充分挖掘资产盈利能力原则

　　六、用预算管理企业

　　预算按时间分解

　　按季度 按月度 按旬或周 预算按部门分解

　　按责仸中心分解 分解到人(最基本单位)

　　董事会 公司战略 规划

　　各部门

　　资金部 预算调整 根据各部 门的年度 业务计划 编制公司 年度资金 计划

　　财务部

　　总裁办公室 讨论调整 收入、费 用、利润 及资金预 算直到达 至一致

　　公司年度 战略行动 计划

　　业务部 门制定 年度运 作计划

　　管理部 门制定 年度运 作计划

　　财务部 汇总

　　审核经 营者提 交的年 度各项 预算

　　部门收入 预算、费 用预算

　　部门费 用预算

　　公司年 度资金 预算

　　公司收入预 算、费用预 算及利润预 算

　　预算与企业各部门

　　六、用预算管理企业 预算准备会

　　每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一 年进行预测，确定目标利润。 董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。 一般在10月中旬召开第一次预算准备会。(一般需要二至三次) 12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算草 案。 12月中旬，预算草案报董事会批准。 次年1月1日，年度预算正式实施。

　　六、用预算管理企业

　　主要拟订财务预算的目标、政策，

　　制定财务预算管理的

　　具体措施和办法审议、平衡财务预算方案， 组织下达财务预算，

　　协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况 督促企业完成财务预算目标。

　　六、用预算管理企业预算目标 销售预算 生产预算 直接人工 预算 直接材料 预算 单位成本及 存货预算 现金预算 制造费用 预算

　　财务预算内容示意图销售预测 推销及管理费预算

　　资本支出 预算

　　预计损益表

　　预计资产负债表

　　六、用预算管理企业

　　投资中心利润中心 利润中心 利润中心

　　成 本 中 心

　　费 用 中 心

　　成 本 中 心

　　成 本 中 心

　　成 本 中 心

　　成 本 中 心

　　费 用 中 心

　　责 任 中 心 与 责 任 预 算

　　六、用预算管理企业1、独立承担经 济责任 2、责权一致 责任 中心 利润中心 人为利润中心 标准成本中心 成本中心 投资中心 自然利润中心

　　3、能够控制 可控范围内的 经济指标

　　费用中心

　　六、用预算管理企业

　　平衡计分卡是围绕企业的长进规划，制定与企业目标 紧密联系、体现企业成功关键因素的财务指标和非财 务指标而组成的业绩衡量系统

　　这个系统有助于企业实现战略目标，帮助企业寻找成功的关键因素，建立综合衡量的指标，以促使企业竞 争的成功、战略目标的实现

　　六、用预算管理企业财务成功的财务管理应向股东展现什么？

　　目标 指标

　　针对性 指标

　　初始阶 段行动

　　客户为了实现我们的战略目 标应向客户展现什么？

　　内部经营过程

　　目 指 针对性 初始阶 标 标 指标 段行动

　　战 略

　　为了使股东和客户满意， 我们应如何开展内部经营？

　　目 指 针对性 初始阶 标 标 指标 段行动

　　学习和成长为了实现我们的战略目标，我们将如 何保持我们的学习和成长的能力？

　　目标 指标

　　针对性 指标

　　初始阶 段行动

　　六、用预算管理企业

　　预算实施过程监控与预算调整

　　分析差异 监控差异 分析预算错误 调查预料外差异 做出调整 认识行为问题 完善预算

　　预算日常管理一眼卡销售收入差 异 ---/---/--总差异 ---/---/--利润中心 ---/---/--售价差异 销量差异 ---/---/-----/---/--价格---/---/---

　　---/---/---

　　直接材料差异

　　数量---/---/---

　　---/---/---

　　直接人工差异

　　工资---/---/--效率---/---/---

　　管理水平--创利能力---

　　成本费用差异 ---/---/---

　　变动制造费用差异固定制造费用差异

　　支出---/---/--效率---/---/--能力---/---/---

　　六、用预算管理企业主管领导 预算委员会

　　同 意 申 请 或 驳 回

　　报 请 预 算 调 整 事 宜

　　上 报 预 算 调 整 申 请

　　批 准 预 算 调 整

　　呈交预算调整申请

　　预算单位 下达预算调整通知

　　预算工作组

　　预算调整的批准程序

　　六、用预算

　　管理企业

　　“人管”中的“人”须有良好的管理理念和思想“管人”--做到预算管人(预算硬约束和预算的可 操作性)

　　与企业的人力资源战略紧密联系(激励机制)

　　考评指标体系

　　基本指标营 业 利 润 营 业 利 润 净 现 金 率35%

　　辅助指标

　　修正指标资 产 周 转 率 市 场 占 有 率 预 算 准 确 率

　　否决指标特 别 责 任 事 项

　　营 业 收 入

　　不 良 资 产 处 理

　　成 本 费 用 收 益 率

　　50%

　　15%

　　30%

　　40%

　　30%

　　100% 10% 调 整 否 决

　　50% 100%

　　35%

　　预 算 考 评 指 标 体 系

　　集团发展 战略

　　集团所要求的营业 收入与目标利润

　　权数

　　市场分析调查

　　集团目标利润 与营业规模

　　权子公司预期可实现 的营业收入与目标利润 集团预期可实现的 营业收入与目标利润

　　数

　　集团总目标的确定

　　目标利润

　　财务资本目标利润 *权数

　　非财务资本目标利润 *权数

　　财务资本占用额 欠 总 公 司 款

　　*

　　必要报酬率

　　净 资 产 额

　　贷 款 额

　　人数 * 目标人均利润

　　扣除不良资产

　　目标利润在子 公司的分解

　　七、智者的游戏—资本运作 何谓“资本运作”? 资本运作热下的冷思考资本经营

　　品牌经营产品经营

　　八、营销人员与财务

　　八、营销人员与财务 企业营销中的税务筹划 营销人员应具备基本税务知识 财务部门应对营销方案进行税务指导

　　两个案例

　　八、营销人员与财务 营销财务制度

　　销货收款 应收账款催收

　　渠道存货盘点 营销、促销方案预算 营销费用请用报销

　　八、营销人员与财务 应收账款的一般控制手段

　　将应收账款做为一项投资去管理 业务人员的“销售业绩”与“销售实绩”

　　应收账款明细表、应收账款账龄分析表 健全合理的收账程序 应收账款坏账准备制度

　　客户管理

　　信用政策： 信用期 信用额度 风险控制 收款资源 现金折扣 折扣期限

　　非信用政策： 价格 质量 促销 广告 销售资源 存货水平

　　市场条件 经济环境

　　第三方收款

　　平均收账期

　　销售量

　　应收账款水平

　　影响应收账款水平的因素

　　八、营销人员与财务 收账程序 及时开送原始单据 发送过期通知书 电话通知 上门收款 将应收账款转为票据 委托收账机构收款 诉讼付款

　　八、营销人员与财务

　　信用风险的产生原因 没有充分迚行客户调查，掌握客户信息不全、不真实 没有准确判断客户的信用状况以及信用变化情况 信用政策过于宽松，或赊销审批不严，以致赊销给信用较差的客

　　户 没有正确地选择结算方式和结算条件 应收账款管理不善，收账政策不当或执行不力 企业缺少科学的信用管理制度 财务部

　　门与销售部门缺少有效的沟通 企业内部业务人员与客户勾结 贸易纠纷 客户经营不善，无力偿还 客户有意占用对方资金 蓄意欺诈

　　八、营销人员与财务业务 过程 信用管 理过程客户 开发 谈判 签约 发货

　　收款

　　拖欠 处理

　　选择客户

　　确定信 用条件

　　履约保障

　　账款管理

　　早期催收

　　危机处理

　　事前控制

　　事中控制

　　事后控制

　　信用控制点示意图

　　八、营销人员与财务 客户风险管理

　　客户信息管理—建立客户档案库 客户的基本信息调查表 历史状况调查表 组织管理状况调查表 经营状况调查表 重要财务比率 信用记录调查表

　　客户资信评价 客户选择

　　收集客户信息 其他因素： 企业实力、 市场竞争、 经营需要等 客户风险管理 客户资信评价 选择交易对象 信用标准 信用政策决策 信用条件 收帐政策 信用限额 发货 签约、担保 应收帐款管理 收帐 记帐对帐 信息报告 个体风险控制 总体风险控制

　　信用管理关键环节图

　　信用经理

　　资信调查专员 资 信 组 长 客户信息调查 信息管理专员 评 审 组 长

　　信用评审专员 资信分析 评定信用等级 作用额度审定 客户预测 客户服务专员 客户申请受理 客户回信 客户投诉处理 商 帐 组 长

　　帐款监控专员

　　应收帐款监控拖欠监控 日常监控 客户服务专员 帐款追收 债权诉讼处理 债权仲裁处理

　　信息收集信息储存 内部商情服务

　　破产清理

　　信用部门的岗位设置及职责