2017年初级会计经济法模拟押题1
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2017年初级会计经济法模拟押题1
1-24单选题,25-39多选题,40-49判断题,50-61不定项
1、甲公司是增值税一般纳税人,2016年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2015年购进时取得增值税专用发票,注明价款为20万元,增值税税额为3.4万元,已提取符合规定的折旧额8万元。已知,批,取得增值税专用发票上注明价款为200万元;当月领用其中的40%用于生产高档保湿粉底液并全部销售,取得不含增值税销售收入1000万元。已知高档化妆品适用消费税税率为15%。有关甲化妆品生产企业上述业务应当缴纳的消费税,下列计算列式正确的是( )。 增值税税率为17%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额,下列计算列式正确的是( )。 A、2017%=3.4(万元)
B、20(1+17%)17%=3.98(万元) C、(20-8)17%=2.04(万元) D、(20-8)(1+17%)17%=1.74(万元) 参考答案:C
答案解析: 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率。在本题中,该批电脑购进时取得增值税专用发票,计税基础为20万元,已提取符合规定的折旧额8万元,净值=20-8=12(万元)。参考教材P197。
2甲酒厂2016年12月销售药酒,取得不含增值税销售额10万元,同时收取包装物押金0.585万元、优质费2.34万元。已知药酒消费税税率为10%,增值税税率为17%。有关甲酒厂当月销售药酒应缴纳的消费税税额,下列计算列式正确的是( )。 A、(10+0.585)10%=1.06(万元) B、(10+0.585+2.34)10%=1.29(万元) C、[10+0.585(1+17%)]10%=1.05(万元) D、[10+(0.585+2.34)(1+17%)]10%=1.25(万元) 参考答案:D
答案解析: (1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应在收取时并入酒类产品销售额(价税分离),征收消费税;(2)销售药酒的同时收取的优质费,属于消费税的价外费用,亦应价税分离后并入销售额征收消费税。因此,甲酒厂当月销售药酒应缴纳的消费税税额=[10+(0.585+2.34)(1+17%)]10%=1.25(万元)。参考教材P217、P219。
3甲化妆品生产企业2016年12月从另一化妆品生产企业购进高档保湿精华一A、100015%=150(万元)
B、100015%-20015%40%=138(万元) C、100015%-20015%60%=132(万元) D、100015%-20015%=120(万元) 参考答案:B
答案解析: 当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款,应按当期生产领用数量计算;在本题中,甲化妆品生产企业本月仅生产领用了40%的外购高档保湿精华,其外购高档保湿精华时已纳的消费税税款仅可在本月扣除40%。参考教材P224。
4下列有关消费税纳税义务发生时间的表述中,不符合消费税法律制度规定的是( )。
A、纳税人进口应税消费品的,为报关进口的当天 B、纳税人自产自用应税消费品的,为移送使用的当天 C、纳税人委托加工应税消费品的,为支付加工费的当天
D、纳税人销售应税消费品采取预收款方式的,为发出应税消费品的当天 参考答案:C
答案解析: 选项C:纳税人委托加工应税消费品的,为纳税人提货的当天。参考教材P226。
5甲汽车厂将1辆生产成本为5万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆,不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。有关甲汽车厂该笔业务应缴纳的消费税税额,下列计算列式正确的是( )。
A、155%=0.25(万元) B、1105%=0.5(万元) C、1125%=0.6(万元)
D、15(1+5%)5%=0.26(万元) 参考答案:C
答案解析: (1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”,消费税应找最高价(12
万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人,该笔业务的增值税销项税额=11017%=1.7(万元)。参考教材P219。
6根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于非居民企业的是( )。 A、依照中国法律成立,实际管理机构在境内的甲公司 B、依照外国法律成立,实际管理机构在境内的乙公司 C、依照中国法律成立,在境外设立机构、场所的丙公司
D、依照外国法律成立且实际管理机构在境外,但在境内设立机构、场所的丁公司
参考答案:D
答案解析: 选项D:既未依照中国法律成立,实际管理机构亦未在境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,属于非居民企业。参考教材P230。
7甲企业为居民企业、增值税一般纳税人,2016年因管理不善导致一批材料被盗,该批材料成本为10万元,对应的增值税进项税为1.7万元,取得保险公司赔款6万元,材料损失已经过税务机关核准。有关甲企业在计算2016年企业所得税应纳税所得额时准予扣除的原材料损失金额,下列计算列式正确的是( )。 A、10-6=4(万元)
B、10+1.7=11.7(万元) C、10-1.7-6=2.3(万元) D、10+1.7-6=5.7(万元) 参考答案:D
答案解析: (1)企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金,应视同企业财产损失,准予与存货损失一起在企业所得税前按规定扣除;在本题中,甲企业的材料系因管理不善损失,其对应的进项税额不得抵扣,应随同存货损失一并在企业所得税前扣除,排除选项AC。(2)企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照规定在税前扣除,选项D正确。参考教材P236、P240。
8根据企业所得税法律制度的规定,下列固定资产中,可以计算折旧扣除的是( )。
A、未投入使用的房屋
B、与经营活动无关的固定资产
C、单独估价作为固定资产入账的土地 D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 参考答案:A 答案解析: 房屋、建筑物“以外”未投入使用的固定资产,不得计算折旧扣除;但未投入使用的房屋、建筑物可以计算折旧扣除。参考教材P242、P243。 9郑某2016年12月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金12000元,领奖时发生交通费600元、食宿费400元(均由郑某承担)。郑某从该奖金中取出3000元通过当地某非营利性社会团体向农村义务教育捐赠。已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%。有关郑某中奖收入应缴纳的个人所得税,下列计算列式正确的是( )。 A、(12000-3000)20%=1800(元) B、12000(1-30%)20%=1680(元) C、(12000-600-400-3000)20%=1600(元) D、(12000-600-400)(1-30%)20%=1540(元) 参考答案:A
答案解析: (1)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,在计算缴纳个人所得税时,准予在税前的所得额中“全额”(而非按应纳税所得额的30%)扣除,选项BD排除。(2)偶然所得项目以每次收入额全额作为应纳税所得额,不扣减任何支出,选项C错误。参考教材P276、P277。 10、甲公司开发一项房地产项目,取得土地使用权支付的金额为1000万元,发生开发成本6000万元,发生开发费用2000万元,其中利息支出1000万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知,当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。有关甲公司计算缴纳土地增值税时可以扣除的房地产开发费用,下列计算列式正确的是( )。
A、2000-1000=1000(万元) B、600010%=600(万元) C、200010%=200(万元) D、(1000+6000)10%=700(万元) 参考答案:D
答案解析: 财务费用中的利息支出,凡不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的,允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)所在省、自治区、直辖市人民政府规定的扣除比例;因此,甲公司可以扣除的房地产开发费用=(1000+6000)10%=700(万元)。
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